Письмо Федерального фонда ОМС от 30 марта 1998 г. N 1570/23-И "О порядке уплаты страховых взносов в фонды ОМС индивидуальными предпринимателями"

ГАРАНТ:

Согласно письму ФФОМС от 26 апреля 2012 г. N 3021/80-1/и настоящее письмо применяется в части, не противоречащей действующему законодательству

С 1 января 2001 года взамен страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды введен единый социальный налог. См. справку

См. также письмо Федерального фонда ОМС от 24 февраля 1999 г. N 994/20-1/И

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в связи с поступающими запросами о порядке уплаты страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования индивидуальными предпринимателями - субъектами малого предпринимательства разъясняет следующее.

1. В соответствии с пунктом 5 Положения о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, утвержденным Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 24.02.93 N 4543-1, и с пунктом 11 Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденной Постановлением Совета Министров Правительства Российской Федерации от 11 октября 1993 года N 1018, граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (далее индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы с тех видов доходов и в те сроки, которые определены для этой категории граждан законодательством Российской Федерации о подоходном налоге с физических лиц.

Согласно подпункту "д" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 года N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (в редакции Федерального закона от 31.12.97 N 159-ФЗ), совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на суммы документально подтвержденных физическими лицами (кроме лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации) расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам и дохода от предпринимательской деятельности.

Страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования начисляются на доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от осуществления в установленном законодательством порядке индивидуально разрешенных видов предпринимательской деятельности без образования юридического лица.

Уплата страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования производится индивидуальными предпринимателями исходя из размера совокупного годового дохода, определяемого в установленном порядке как разница между валовым доходом, полученным в течение календарного года, и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода.

При расчете фактически полученных за истекший год доходов индивидуальных предпринимателей уменьшение совокупного годового дохода в целях исчисления страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования на суммы отчислений в Пенсионный фонд и иных вычетов и скидок, предусмотренных пунктами 2, 3, 4, подпунктами "а - г", "е" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", а также законами и иными нормативными документами субъектов Российской Федерации, не производится.

Страховые взносы уплачиваются вышеназванной категорией плательщиков в следующем порядке:

- в течение текущего года плательщики вносят авансовые платежи по одной трети годовой суммы начисленных страховых взносов, исчисленной по доходам за истекший год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате страховых взносов, - по одной трети начисленных страховых взносов с предполагаемого дохода за текущий год.

Для уплаты вышеназванных авансовых платежей установлены следующие сроки: к 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября.

По истечении года или при прекращении предпринимательской деятельности фондом ОМС производится перерасчет страховых взносов по фактически полученному совокупному доходу.

Разница между суммой страховых взносов, уплаченной (удержанной) за отчетный год, и суммой, начисленной по фактическому доходу, подлежит внесению плательщиком или, по его заявлению, возврату ему не позднее 15 июля, а при прекращении предпринимательской деятельности - в 15-дневный срок.

2. Для индивидуальных предпринимателей - субъектов малого предпринимательства Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" предусмотрена замена уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от занятия предпринимательской деятельностью, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства применяется наряду с ранее принятой системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о подоходном налоге, и право перехода на упрощенную систему предоставляется индивидуальным предпринимателям на добровольной основе, в порядке, установленном вышеназванным Законом.

Патент, являющийся официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, выдается сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки индивидуальных предпринимателей на налоговый учет. При получении патента индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации Книгу учета доходов и расходов. По истечении срока действия патента по заявлению индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги доходов и расходов. На патент и книгу учета доходов и расходов распространяются правила обращения с отчетностью, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.

Годовая стоимость патента для индивидуальных предпринимателей - субъектов малого предпринимательства и сроки уплаты устанавливаются решением органа государственной власти субъекта Российской Федерации в зависимости от вида деятельности.

При применении индивидуальными предпринимателями - субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности исчисление страховых взносов может осуществляться одним из двух способов:

- из размера совокупного годового дохода, определяемого в установленном порядке как разница между валовым доходом, полученным в течение календарного года, и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода (п.1 настоящего письма),

- с доходов, определяемых методом обратного счета, исходя из стоимости патентов и шкалы ставок подоходного налога (прилагается).

Страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования данной категорией плательщиков уплачиваются ежеквартально в сроки, установленные органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации для выплаты стоимости патента и указанные в патенте.

Если переход индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения осуществился в течение календарного года, то уплата им страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования производится как с совокупного дохода, полученного предпринимателем до момента регистрации в качестве субъекта малого предпринимательства (п.1 настоящего письма), так и исходя из стоимости патента.

Начисление пеней индивидуальным предпринимателям - субъектам малого предпринимательства за несвоевременное осуществление страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования производится со дня, следующего за днем, установленным органом государственной власти субъекта Российской Федерации для уплаты стоимости патента, и по день уплаты включительно.

При прекращении индивидуальными предпринимателями - субъектами малого предпринимательства деятельности до установленного срока возврат уплаченных страховых взносов в фонды ОМС не производится.

3. Согласно ст.23 (п.3) и ст.25 (п.3 абзац 3) Гражданского кодекса Российской Федерации гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность, предоставлено право найма рабочей силы. Так, предприниматель вправе нанимать и увольнять работников на условиях трудового договора, самостоятельно устанавливать формы, системы и размеры оплаты труда, другие виды доходов лиц, работающих по найму, т.е. выступать непосредственным работодателем. В связи с этим индивидуальные предприниматели, использующие труд наемных работников либо заключающие договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг с физическими лицами, регистрируются в территориальных фондах ОМС как индивидуальные предприниматели и как работодатели с присвоением двух регистрационных номеров.

4. Сведения о суммах предполагаемого дохода (стоимости патентов, выданных органами исполнительной власти, а также сведения о фактически полученных за истекший год доходах представляются индивидуальными предпринимателями (субъектами малого предпринимательства) на основании Декларации о доходах (стоимости выданных патентов).

С целью осуществления контроля за полнотой, правильностью и своевременностью внесения страховых взносов в фонды ОМС индивидуальными предпринимателями - субъектами малого предпринимательства Федеральный фонд обязательного медицинского страхования рекомендует территориальным фондам обязательного медицинского страхования обмениваться данными с налоговыми органами о регистрации субъектов малого предпринимательства и стоимости выданных им патентов в соответствии с совместным письмом Федерального фонда ОМС и Госналогслужбой России от 13.06.96 NN 2469/23-и, ВГ-6-07/411. При этом конкретные направления, формы и условия взаимодействия осуществляются на основании заключаемых договоров между территориальными фондами и налоговыми органами непосредственно на местах по соглашению сторон.

Исполнительный директор

В.В.Гришин

Таблица видов патентных ставок и соответствующие им суммы
доходов и размеры страховых взносов

(в рублях)**

NN	Стоимость патента на 1997 год	Сумма дохода на 1997 год	Размер страховых взносов на 1997 год
			ТФОМС	ФФОМС
1	340 000	2 833 333	86 133	5 066
2	380 000	3 166 667	107 666	6 333
3	455 000	3 791 667	128 916	7 583
4	569 000	4 741 667	161 216	9 483
5	607 000	5 058 333	171 983	10 116
6	759 000	6 325 000	215 050	12 650
7	911 000	7 591 667	258 116	15 183
8	1 139 000	9 491 667	332 716	18 983
9	1 214 000	10 116 667	343 966	20 233
10	1 518 000	12 390 000	421 260	24 780
11	1 670 000	13 150 000	447 100	26 300
12	1 822 000	13 910 000	472 940	27 820
13	2 087 000	15 235 000	517 990	30 470
14	2 277 000	16 185 000	550 290	32 370
15	2 429 000	16 945 000	576 130	33 890
16	3 036 000	19 980 000	679 320	39 960
17	3 643 000	23 015 000	782 510	46 030
18	3 795 000	23 775 000	808 350	47 550
19	4 175 000	25 340 000	861 560	50 680
20	4 544 000	26 816 000	911 744	53 632

Шкала ставок подоходного налога на совокупный
доход, полученный в 1997 году

(в рублях)**

Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году	Сумма налога
До 12 000 000 рублей	12%
От 12 000 000 рублей до 24 000 000 рублей	1 440 000 рублей + 20% с суммы, превышающей 12 000 000 рублей
От 24 000 000 рублей до 36 000 000 рублей	3 840 000 рублей + 25% с суммы, превышающей 24 000 000 рублей
От 36 000 000 рублей до 48 000 000 рублей	6 840 000 рублей + 30% с суммы, превышающей 36 000 000 рублей
От 48 000 000 рублей и выше	10 440 000 рублей + 35% с суммы, превышающей 48 000 000 рублей

-------------------------------------------------------------------------

* Настоящий расчет приведен без учета деноминации, в ценах 1997 года.

** Без учета деноминации, в ценах 1997 года.