Указание ЦБР от 13 июля 1999 г. N 606-У "О формировании резерва под операции кредитных организаций Российской Федерации с резидентами офшорных зон" (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 11 сентября 2003 г. N 1329-У настоящее Указание признано утратившим силу

Информация об изменениях:

Указанием ЦБР от 25 января 2001 г. N 909-У в настоящее Указание внесены изменения, вступающие в силу начиная с отчетности на 1 марта 2001 г.

См. текст Указания в предыдущей редакции

Указание ЦБР от 13 июля 1999 г. N 606-У
"О формировании резерва под операции кредитных организаций Российской Федерации с резидентами офшорных зон"

С изменениями и дополнениями от:

24 августа 1999 г., 25 января 2001 г.

ГАРАНТ:

О формировании и размере резерва под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон см. Указание ЦБР от 7 августа 2003 г. N 1318-У

О применении отдельных положений настоящего Указания при операциях кредитных организаций РФ с резидентами Черногории см. Официальное разъяснение ЦБР от 28 декабря 2001 г. N 21-ОР

В соответствии со статьей 71 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", а также решением Совета директоров (протокол от 9.07.99 N 21) Банк России устанавливает, что кредитные организации Российской Федерации должны формировать резерв под операции (далее по тексту - резерв) с резидентами офшорных зон (список государств и территорий, где расположены офшорные зоны, приведен в Приложении 1 к Указанию Банка России от 12.02.99 N 500-У "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства") (далее по тексту - нерезиденты).

Для целей настоящего Указания к категории резидента офшорной зоны относятся:

а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в государствах и(или) на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и(или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (далее - офшорная зона), в том числе временно находящиеся за пределами офшорной зоны;

б) юридические лица, зарегистрированные на территории офшорной зоны;

в) организации с местонахождением на территории офшорной зоны, не имеющие статуса юридического лица;

г) находящиеся за пределами офшорной зоны филиалы и представительства резидентов, указанных в подпунктах "б" и "в".

1. Резерв формируется под:

1.1. всю ссудную задолженность нерезидентов в составе, определенном Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (с учетом изменений и дополнений) (далее по тексту - Инструкция N 62а), включая учтенные кредитной организацией векселя, индоссированные или авалированные нерезидентами;

1.2. корреспондентские счета в банках-нерезидентах;

1.3. суммы, списанные до выяснения с корреспондентских счетов кредитных организаций - резидентов Российской Федерации, открытых в банках-нерезидентах;

1.4. стоимость имущества, переданного в лизинг на основании сделок с нерезидентами, за минусом амортизации;

1.5. гарантии и поручительства, выданные нерезидентам; кредитные линии, открытые нерезидентам, в полном объеме неиспользованного лимита;

1.6. приобретенные ценные бумаги, эмитированные нерезидентами.

1.7. срочные сделки, учитываемые на балансовом счете 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям".

Примечание:

Кредитные организации не формируют резерв:

1) под операции, указанные в п.1 настоящего Указания, с кредитными организациями-нерезидентами, в случае, если последние являются дочерними по отношению к резидентам Российской Федерации и перевод средств в уставные капиталы кредитных организаций - нерезидентов был осуществлен на основании разрешения Банка России, выданного в соответствии с действующим законодательством;

2) под операции, указанные в п.1 настоящего Указания, осуществляемые основными организациями-резидентами Российской Федерации с дочерними организациями-нерезидентами, не являющимися кредитными организациями, при условии, что перевод средств в уставные капиталы дочерних организаций-нерезидентов был осуществлен на основании разрешения Банка России, выданного в соответствии с действующим законодательством;

3) под операции через корреспондентские счета, открытые в международных расчетно-клиринговых центрах, которые находятся на территории Европейского Союза и в своей деятельности используют стандарты, установленные нормативными документами Комиссии Европейского Союза.

ГАРАНТ:

См. официальное разъяснение ЦБР от 16 января 2003 г. N 27-ОР

2. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в пунктах 1.1 - 1.3, 1.7 настоящего Указания, рассчитывается в следующей последовательности:

2.1. В разрезе отдельных лицевых счетов, открытых к балансовым счетам, на которых учитываются соответствующие операции с нерезидентами, определяется большая из двух величин (далее - величина РР):

первая - 100% от остатка на последний рабочий день месяца;

вторая - среднедневной расчетный дебетовый оборот, рассчитываемый по следующей формуле:

                                   Об

                         Ооб = ----------, где

                                    n

Ооб - среднедневной расчетный дебетовый оборот по счету;

Об - сумма дебетовых оборотов по счету за все рабочие дни месяца в рублях по курсу на дату отражения операции по счетам бухгалтерского учета;

n - количество рабочих дней в месяце.

2.2. Если операция относится к ссудной задолженности, классифицированной в 1-ю, 2-ю или 3-ю группу риска в соответствии с Инструкцией N 62а, или под операцию, по которой в соответствии с Инструкцией N 62а резерв на возможные потери по ссудам не формируется, размер отчислений в резерв должен составлять не менее 50% от величины РР.

2.3. Если операция относится к ссудной задолженности, классифицированной в 4-ю группу риска в соответствии с Инструкцией N 62а, то размер отчислений должен составлять не менее величины Р, определенной по формуле:

                       Р = 50% х (РР - С) + (С - Ф), где

С - остаток ссудной задолженности;

Ф - фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам под данную ссудную задолженность в соответствии с Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам".

2'1. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в пунктах 1.2, 1.3, 1.7 настоящего Указания, должен составлять не менее 50% от величины "РР", определяемой в соответствии с пунктом 2.1 настоящего Указания.

3. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в пунктах 1.4 и 1.5 настоящего Указания, должен составлять не менее 50% остатка на отдельных лицевых счетах, открытых к балансовым и внебалансовым счетам, на которых учитываются соответствующие операции с нерезидентами.

4. Размер отчислений в резерв подоперации, указанные в подпункте 1.6 пункта 1 настоящего Указания, должен составлять не менее 50% от балансовой стоимости приобретенных ценных бумаг, эмитированных нерезидентами, независимо от того, относятся они или нет к ценным бумагам с рыночной котировкой, и величины уже созданного резерва под обесценение вложений в указанные ценные бумаги в соответствии с требованиями письма Банка России от 8.12.94 N 127 "О порядке создания резерва под обесценение ценных бумаг" (с учетом изменений и дополнений). Резерв не формируется под инвестиционные вложения в уставные капиталы дочерних и зависимых юридических лиц - нерезидентов, уменьшающие величину собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с пунктом 4.4 Положения Банка России от 1.06.98 N 31-П "О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций" (с учетом изменений и дополнений) (далее по тексту - Положение N 31-П).

5. Резерв формируется и уточняется ежемесячно в последний рабочий день месяца (с учетом операций за данный день).

6. Резерв формируется в валюте Российской Федерации - рублях и отражается в разрезе каждого нерезидента и каждой операции на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:

- по операциям, предусмотренным пунктом 1.1 настоящего Указания, - на соответствующих счетах "Резервы под возможные потери" разделов 2, 3, 4, 5, 6 главы А "Балансовые счета" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации;

- по операциям, предусмотренным пунктами 1.2-1.5, 1.7 настоящего Указания, - на балансовом счете N 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам";

- по операциям, предусмотренным пунктом 1.6 настоящего Указания, - на соответствующих счетах "Резервы под возможное обесценение" раздела 5 главы А "Балансовые счета" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации.

7. Величина сформированного резерва относится на расходы кредитной организации по балансовому счету N 70209 "Другие расходы" и не уменьшает налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. В случае, если размер отчислений в резерв под конкретную операцию, определенный в соответствии с пунктами 2 - 4 настоящего Указания, должен быть увеличен по сравнению со сформированным на предыдущую отчетную дату, указанная разница относится на балансовый счет N 70209 "Другие расходы" в корреспонденции с соответствующими отдельными лицевыми счетами балансовых счетов по учету резерва, указанных в п. 6 настоящего Указания.

8. В случае закрытия отдельных лицевых счетов соответствующих балансовых и внебалансовых счетов, на которых была отражена операция с нерезидентом, резерв списывается полностью в последний рабочий день месяца, следующего за месяцем, в котором были совершены последние дебетовые обороты по указанным лицевым счетам, путем отнесения величины резерва на балансовый счет N 70107 "Другие доходы". В случае, если размер отчислений в резерв под конкретную операцию, определенный в соответствии с пунктами 2 - 4 настоящего Указания, может быть уменьшен по сравнению со сформированным на предыдущую отчетную дату, указанная разница относится на балансовый счет N 70107 "Другие доходы" в корреспонденции с соответствующими отдельными лицевыми счетами балансовых счетов по учету резерва, указанных в п.6 настоящего Указания.

9. Недосозданный резерв отражается по строке 031 формы N 134 в соответствии с требованиями Положения N 31-П.

10. Настоящее Указание подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России" и применяется начиная с отчетности на 1 сентября 1999 года.

Председатель Банка России

В.В. Геращенко