Положение Банка России от 12 апреля 2001 г. N 137-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)

Положение Банка России от 12 апреля 2001 г. N 137-П
"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери"

С изменениями и дополнениями от:

25 сентября 2001 г., 18 апреля 2002 г.

ГАРАНТ:

Указанием Банка России от 9 июля 2003 г. N 1305-У настоящее Положение признано утратившим силу с 1 марта 2004 г.

1. Общие положения

1.1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол N 37 от 22 декабря 2000 года) и на основании пункта 9 статьи 61 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 18, ст.1593; 1996, N 1, ст.3, 7; 1996, N 26, ст.3023; 1997, N 9, ст.1028; 1997, N 18, ст.2099; 1998, N 10, ст.1147; 1998, N 31, ст.3829) Банк России настоящим Положением устанавливает порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 18 апреля 2002 г. N 1141-У в пункт 1.2 настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу, начиная с отчетности по состоянию на 1 мая 2002 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.2. Требования настоящего Положения не распространяются на:

- ссуды и задолженность клиентов, приравненную к ссудной, определенные Инструкцией Банка России "О порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам" от 30.06.97 г. N 62а ("Вестник Банка России" от 31.12.97 г. N 91 - 92) (в редакции Указаний Банка России от 12.05.98 N 226-У ("Вестник Банка России" от 20.05.98 г. N 33), от 24.07.98 N 299-У ("Вестник Банка России" от 6.08.98 г. N 53 - 54), от 28.12.98 N 461-У ("Вестник Банка России" от 31.12.98 г. N 89), от 5.03.99 N 507-У ("Вестник Банка России" от 11.03.99 г. N 15), от 13.07.99 N 605-У ("Вестник Банка России" от 22.07.99 г. N 42 - 43), от 2.08.99 N 619-У ("Вестник Банка России" от 11.08.99 г. N 50), от 24.05.2000 N 749-У ("Вестник Банка России" от 31.05.2000 г. N 29) (далее - Инструкция 62а);

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Номер названного Указания следует читать как "794-У"

- активы и внебалансовые обязательства, уменьшающие сумму основного и дополнительного капитала кредитной организации, в соответствии с требованиями Положения Банка России "О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций" от 26.11.2001 г. N 159-П ("Вестник Банка России" от 29.11.2001 N 73)" с учетом изменений и дополнений.

- операции, определенные Указанием Банка России "О порядке формирования резерва под операции кредитных организаций - резидентов Российской Федерации с юридическими и физическими лицами - резидентами Латвии" от 27.05.98 г. N 240-У ("Вестник Банка России" от 4.06.98 г. N 36 - 37);

- операции, определенные Указанием Банка России "Сформировании резерва под операции кредитных организаций Российской Федерации с резидентами оффшорных зон" от 13.07.99 г. N 606-У (далее - Указание 606-У) ("Вестник Банка России" от 22.07.99 г. N 42 - 43) (в редакции Указания Банка России от 24.08.99 N 631-У ("Вестник Банка России" от 31.08.99 г. N 55), в случае, если расчетная величина резерва на возможные потери по этим операциям, рассчитанная в соответствии с требованиями настоящего Положения, меньше или равна величине резерва, сформированного в соответствии с требованиями Указания 606-У;

- наличные сделки и сделки купли-продажи ценных бумаг по обратной части РЕПО.

- балансовые активы, не несущие риска возможных потерь (к таким активам относятся платежи (предоплаты), если в соответствии с условиями договора оплачиваемая услуга носит постоянный характер);

- элементы расчетной базы, признанные сомнительными долгами в соответствии со статьей 266 Главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - сомнительные долги) и удовлетворяющие критериям подпункта 1 пункта 4 указанной статьи.

Примечания.

1) По сомнительным долгам, удовлетворяющим критериям подпункта 2 пункта 4 статьи 266 Главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, резерв на возможные потери создается в размере превышения его расчетной величины над величиной сформированного резерва по сомнительным долгам;

2) Ранее сформированные резервы на возможные потери по элементам расчетной базы, удовлетворяющим требованиям подпунктов 1 и 2 пункта 4 указанной статьи, восстанавливаются на доходы кредитной организации в величине, равной величине резерва по сомнительным долгам;

3) Действие данного абзаца распространяется на кредитные организации, создающие резервы на возможные потери в соответствии со статьей 266 Главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

- наличные сделки и сделки купли-продажи ценных бумаг по обратной части РЕПО.

1.3. В состав резервов на возможные потери входят:

- резерв под балансовые активы, по которым существует риск понесения потерь;

- резерв по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах бухгалтерского учета (кроме срочных, учитываемых в разделе "Г. Срочные операции" Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 г. N 61 ("Вестник Банка России" от 29.07.97 г. N 49) в редакции Указаний Банка России от 25.12.2000 N 879-У, от 25.12.2000 N 881-У, от 20.12.2000 N 868-У, от 4.12.2000 N 861-У, от 3.10.2000 N 843-У, от 30.12.1999 N 724-У, от 27.12.1999 N 708-У, от 5.10.1999 N 656-У, от 27.09.1999 N 645-У, от 25.08.1999 N 632-У, от 23.03.1999 N 521-У, от 25.12.1998 N 452-У, от 10.12.1998 N 439-У, от 30.11.1998 N 428-У, от 10.11.1998 N 405-У, от 25.09.1998 N 360-У, от 15.07.1998 N 291-У, от 9.06.1998 N 257-У, от 1.06.1998 N 245-У, от 30.03.1998 N 196-У, от 11.12.1997 N 62-У, Приказа Банка России от 31.07.1997 N 02-342 (далее - Правила N 61);

ГАРАНТ:

С 1 января 2003 г. действуют Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, установленные Положением Банка России от 5 декабря 2002 г. N 205-П

- резерв по срочным сделкам, учитываемым в разделе "Г. Срочные операции" Правил N 61;

- резерв под прочие потери.

1.4. В целях определения величины резервов на возможные потери кредитные организации на основании мотивированного суждения об уровне риска классифицируют отдельные элементы расчетной базы резерва в одну из четырех групп риска:

- I группа (имеются предпосылки для возникновения потерь, очевидных признаков вероятных потерь не имеется). Резерв по данной группе риска формируется в размере до 20% по каждому элементу;

- II группа (исходя из характера признаков имеется относительно умеренная вероятность потерь). Резерв по данной группе риска формируется по каждому элементу в размере от 20 до 50%;

- III группа (признаки свидетельствуют о весьма высокой вероятности потерь). Резерв по данной группе риска формируется по каждому элементу в размере не менее 50%;

- IV группа (потери кредитной организации очевидны). Резерв формируется по каждому элементу, отнесенному в данную группу, в размере 100%.

1.5. Под возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва понимается понесение убытков в будущем по причине возникновения следующих обстоятельств (одного или нескольких одновременно):

- снижение стоимости активов кредитной организации;

- увеличение объема обязательств и/или расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете;

- неисполнение обязательств контрагентами кредитной организации по заключенным ею сделкам (совершенным операциям) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством.

1.6. Расчетная база резерва и факторы, на основании которых кредитная организация выносит мотивированное суждение об уровне риска, определяются кредитной организацией самостоятельно на основании требований, определенных настоящим Положением. Перечень факторов, установленных настоящим Положением, не является исчерпывающим. Кредитная организация использует для мотивировки суждения об уровне риска иные факторы, если их наличие признано кредитной организацией существенным для классификации отдельных элементов расчетной базы в соответствующую группу риска. Источники получения возможной информации о факторах риска определяются каждой кредитной организацией самостоятельно, включая такие, как средства массовой информации.

Примечание. При отсутствии иных факторов риска элементы расчетной базы резерва, относящиеся к ссудозаемщику кредитной организации, классифицируются в группу риска, соответствующую группе риска ссудной задолженности, определенную в соответствии с требованиями Инструкции N 62а.

1.7. Определение расчетной базы и формирование резерва на возможные потери производятся в момент возникновения факторов, дающих основание для вынесения мотивированного суждения об уровне риска, и корректируются при изменении классификационных признаков уровня риска, определенных пунктом 1.4 настоящего Положения. При этом под возникновением факторов понимается наличие события, способного сформировать мотивированное суждение об уровне риска или изменить его. В состав расчетной базы резерва могут быть включены дополнительно иные элементы, по которым у кредитной организации имеется основание для вынесения суждения о возможности возникновения потерь.

Примечание.

а) При изменении величины элементов расчетной базы, номинированных в иностранной валюте, связанном с изменением валютного курса, корректировка резерва производится по состоянию на отчетную дату.

б) При изменении величины элементов расчетной базы, связанном с изменением величины остатков на соответствующих счетах бухгалтерского учета (при условии неизменности классификационных признаков факторов риска), корректировка резерва производится по состоянию на отчетную дату.

2. Определение расчетной базы резервов и состав факторов, на основании которых формируется мотивированное суждение об уровне риска

2.1. Резервы по балансовым активам.

2.1.1. Вложения в долговые обязательства, приобретенные для инвестирования.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 18 апреля 2002 г. N 1141-У в пункт 2.1.1.1 настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу, начиная с отчетности по состоянию на 1 мая 2002 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1.1.1. Элементами расчетной базы резерва на возможные потери являются балансовые стоимости каждого вида долговых обязательств, отраженных на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 50205, 50206, 50207, 50208, 50209, 50210, 50211 (в части некотируемых долговых обязательств, приобретенных для инвестирования), балансовых счетов 50305, 50306, 50307, 50308, 50309, 50310, 50311, а также 50505 (в части долговых обязательств, ранее приобретенных для инвестирования).

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 18 апреля 2002 г. N 1141-У в пункт 2.1.1.2 настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу, начиная с отчетности по состоянию на 1 мая 2002 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1.1.2. Мотивированное суждение о размере резерва по каждому элементу расчетной базы выносится исходя из оценки изменения уровня доходности и рыночной стоимости долговых обязательств, произведенной на основе анализа макроэкономических показателей и иных факторов. Рыночная стоимость определяется в соответствии с требованиями пункта 1.2.14 Положения Банка России от 24.09.1999 N 89-П "О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков" ("Вестник Банка России" от 29.09.1999 N 60) с учетом изменений и дополнений (далее - Положение N 89-П).

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 сентября 2001 г. N 1036-У в пункт 2.1.1.3 настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу с 1 октября 2001 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1.1.3. Элементы расчетной базы, не относящиеся к долговым обязательствам Российской Федерации, не имеющим рыночной стоимости на дату расчета резерва, при отсутствии иных факторов риска классифицируются кредитной организацией в III группу риска.

2.1.1.4. При снижении рыночной стоимости долговых обязательств Российской Федерации более чем на 20% от их балансовой стоимости соответствующие элементы расчетной базы при отсутствии дополнительных факторов риска классифицируются кредитной организацией во II группу риска.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 18 апреля 2002 г. N 1141-У пункт 2.1.1.5 настоящего Положения изложен в новой редакции, вступающей в силу, начиная с отчетности по состоянию на 1 мая 2002 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1.1.5. Величина резерва на возможные потери по вложениям в долговые обязательства, приобретенные для инвестирования, отражается на балансовых счетах 50213, 50312, 50507 "Резервы на возможные потери" в разрезе эмитентов по отдельным элементам расчетной базы.

2.1.2. Средства, размещенные на корреспондентских счетах.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 18 апреля 2002 г. N 1141-У в пункт 2.1.2.1 настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу, начиная с отчетности по состоянию на 1 мая 2002 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1.2.1. Элементами расчетной базы резерва являются остатки на балансовых счетах 30213 и 30221 (в части незавершенных расчетов, осуществляемых через счета, открытые в других кредитных организациях); 30110; 30114; 30115; 30118; 30119.

Примечание. Применительно к средствам, размещенным на корреспондентских счетах, под стандартной задолженностью понимаются элементы расчетной базы резерва на возможные потери, по которым норма отчислений в резерв на возможные потери равна норме отчислений в резерв на возможные потери по стандартным ссудам.

2.1.2.2. Перечень факторов, являющихся основой для формирования суждения об уровне риска:

- нарушение корреспондентом требований законодательства и/или договора по проведению расчетных операций по корреспондентскому счету банка-респондента;

- неисполнение корреспондентом перед банком-респондентом своих обязательств, не связанных с расчетными операциями по корреспондентскому счету;

- наложение ареста на счета корреспондента;

- наличие претензий к корреспонденту со стороны налоговых органов и/или государственных внебюджетных фондов по перечислению единого социального налога (взноса);

- нахождение корреспондента в регионе с нестабильной социально-экономической обстановкой (например, введение чрезвычайного положения, банкротство структурообразующих субъектов хозяйства; задолженность органов власти и местного самоуправления перед лицами, получающими обязательные выплаты из бюджета, и т.д.);

- несущая риск концентрация расчетных операций по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях. При этом элементы расчетной базы классифицируются сразу во II группу риска (при отсутствии дополнительных факторов риска) в следующих случаях:

а) при превышении более чем в 4 раза дебетового оборота по корреспондентским счетам кредитной организации в рублях (с учетом операций филиалов), открытым в других кредитных организациях, над оборотом по корреспондентским счетам, открытым в учреждениях Банка России;

б) при превышении более чем в 4 раза дебетового оборота по корреспондентским счетам во всех иностранных валютах (с учетом операций филиалов), открытым в кредитных организациях, не являющихся резидентами стран из числа "группы развитых стран" (не включая кредитные организации - резиденты Российской Федерации), над оборотами по корреспондентским счетам, открытым в кредитных организациях, являющихся резидентами "группы развитых стран".

Примечание. Состав стран, входящих в "группу развитых стран", определен пунктом 2.1 Инструкции Банка России "О порядке регулирования деятельности банков" от 1.10.97 г. N 1 ("Вестник Банка России" от 2.06.99 г. N 33) с последующими изменениями и дополнениями.

2.1.2.3. При отзыве у кредитной организации - корреспондента лицензии на осуществление банковских операций кредитная организация должна классифицировать остатки по счетам НОСТРО в данном банке-корреспонденте в IV группу риска.

2.1.2.4. Величина резерва на возможные потери по операциям по счетам участников расчетов отражается на отдельных лицевых счетах по отдельным элементам расчетной базы резерва, открытых на балансовом счете 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам".

2.1.3. Требования банка по прочим операциям.

2.1.3.1. Элементами расчетной базы являются остатки на отдельных лицевых счетах балансового счета 47423 "Требования банка по прочим операциям".

2.1.3.2. К факторам, на основании которых формируется мотивированное суждение об уровне резерва на возможные потери относятся:

- текущее финансовое состояние контрагента, определяемое в соответствии с кредитной политикой банка в отношении ссудозаемщиков;

- история деловых отношений с контрагентом;

- длительность нахождения средств на счете (не принимается во внимание, если длительность нахождения средств на счете соответствует длительности проводимой операции);

- наличие судебных решений, в которых контрагент выступает ответчиком, и дата вступления их в силу.

2.1.3.3. Величина резерва на возможные потери отражается на балансовом счете 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам" в разрезе отдельных лицевых счетов по отдельным элементам расчетной базы резерва.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 18 апреля 2002 г. N 1141-У пункт 2.1.4 настоящего Положения изложен в новой редакции, вступающей в силу, начиная с отчетности по состоянию на 1 мая 2002 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1.4. Вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей (балансовые счета 50113, 50611).

ГАРАНТ:

О порядке заключения и исполнения сделок РЕПО с государственными ценными бумагами РФ см. Положение Банка России от 25 марта 2003 г. N 220-П

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 18 апреля 2002 г. N 1141-У в пункт 2.1.4.1 настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу, начиная с отчетности по состоянию на 1 мая 2002 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1.4.1. Расчетная база резерва на возможные потери по ценным бумагам, приобретенным по договорам с обратной продажей, определяется в величине превышения стоимости приобретения над текущей рыночной стоимостью ценных бумаг.

При отсутствии текущей рыночной стоимости расчетная база резерва определяется в величине остатков на отдельных лицевых счетах балансовых счетов, перечисленных в п.2.1.4.

При этом в качестве факторов, на основании которых формируется мотивированное суждение, рассматриваются:

- соотношение рыночной стоимости ценных бумаг (для ценных бумаг, имеющих рыночные котировки) со стоимостью приобретения;

- финансовое состояние контрагента по ценным бумагам, приобретенным по договорам с обратной продажей;

- история деловых взаимоотношений с контрагентом по ценным бумагам, приобретенным по договорам с обратной продажей по иным финансовым операциям;

- общая ситуация на рынке с точки зрения изменения котировок ценных бумаг и процентных ставок.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 18 апреля 2002 г. N 1141-У в пункт 2.1.4.2 настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу, начиная с отчетности по состоянию на 1 мая 2002 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1.4.2. В случае реализации ценных бумаг, приобретенных по договорам с обратной продажей с правом перепродажи в течение времени владения до даты расчетов по обратной части сделки, расчетная база резерва определяется исходя из размера превышения текущей рыночной стоимости данных бумаг над стоимостью реализации.

При этом в качестве факторов риска рассматривается превышение текущей рыночной стоимости ценной бумаги над стоимостью обратной продажи, определенной в договоре.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 18 апреля 2002 г. N 1141-У пункт 2.1.4.3 настоящего Положения изложен в новой редакции, вступающей в силу, начиная с отчетности по состоянию на 1 мая 2002 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1.4.3. Резервы на возможные потери по ценным бумагам, приобретенным по договорам с обратной продажей, отражаются на соответствующих балансовых счетах 50114, 50612 "Резервы на возможные потери" в разрезе контрагентов по отдельным элементам расчетной базы резерва.

2.1.5. Прочие финансово-хозяйственные операции кредитной организации (балансовые счета 60312; 60314; 60323; 60606; 60802).

2.1.5.1. Элементами расчетной базы резерва являются остатки на лицевых счетах соответствующих балансовых счетов на дату возникновения факторов, позволяющих сформировать мотивированное суждение о риске проводимой операции. Остатки по счету 60802 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства, переданные в лизинг" предварительно уменьшаются на величину соответствующих остатков на балансовом счете 60803 "Амортизация машин, оборудования, транспортных средств, передаваемых в лизинг".

2.1.5.2. Перечень факторов, на основании которых формируется мотивированное суждение об уровне резерва:

- наличие договора страхования имущества, переданного в лизинг;

- информация о финансовом состоянии контрагента;

- опыт взаимоотношений с контрагентами, наличие договорных отношений, регулирующих порядок проводимых операций;

- реальная возможность взыскания дебиторской задолженности (в т.ч. ликвидность обеспечения выполнения контрагентом своих договорных обязательств);

- наличие претензий к контрагенту со стороны налоговых органов и других контрагентов.

2.1.5.3. Резервы на возможные потери по финансово-хозяйственным операциям отражаются на балансовом счете 60324 "Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами" в разрезе отдельных лицевых счетов по отдельным элементам расчетной базы резерва.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 18 апреля 2002 г. N 1141-У настоящее Положение дополнено пунктом 2.1.6

2.1.6. Резерв под обесценение ценных бумаг.

2.1.6.1. Элементами расчетной базы резерва под обесценение ценных бумаг является балансовая стоимость каждого лота (пакета) ценных бумаг, отраженных на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 50205, 50206, 50207, 50208, 50209, 50210, 50211 (в части некотируемых долговых обязательств, приобретенных для перепродажи), 50505 (в части долговых обязательств, ранее приобретенных для перепродажи), а также балансовых счетов 50705, 50706, 50707, 50708, 50805, 50806, 50807 и 50808.

Примечание. Резерв под обесценение ценных бумаг не создается по ценным бумагам, отчет об итогах выпуска которых не прошел государственную регистрацию.

2.1.6.2. Мотивированное суждение о размере резерва по каждому элементу расчетной базы выносится исходя из оценки следующих факторов:

- ухудшение финансового положения эмитента;

- фактическое нарушение договора (невыполнение или ненадлежащее выполнение условий договора);

- высокая вероятность банкротства или реорганизации эмитента;

- падение внебиржевых котировок;

- падение биржевых котировок (для ценных бумаг, не удовлетворяющих требованиям пункта 2.2 Приложения 15 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.1997 N 61);

- ретроспективный анализ сроков погашения дебиторской задолженности эмитента, показывающий, что всю номинальную сумму дебиторской задолженности взыскать не удастся (для долговых обязательств);

- отсутствие рыночной стоимости по ранее котировавшимся ценным бумагам.

2.1.6.3. Величина резерва под обесценение ценных бумаг отражается на отдельных лицевых счетах балансовых счетов N 50212, 50506, 50709, 50809 "Резервы под обесценение ценных бумаг".

2.2. Резерв по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах (кроме срочных и наличных сделок).

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 сентября 2001 г. N 1036-У в пункт 2.2.1 настоящего Положения изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 октября 2001 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.2.1. Элементами расчетной базы резерва на возможные потери являются обязательства по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах. Состав инструментов определен в Приложении 6 к Инструкции Банка России "О порядке регулирования деятельности банков" от 1.10.97 г. N 1 (в редакции Указания Банка России от 27.05.99 г. N 567-У с последующими изменениями и дополнениями) - далее Инструкция N 1.

2.2.2. Факторы, на основе которых формируется мотивированное суждение об уровне резерва:

- наличие обеспечения по сделке, возможность обращения взыскания на обеспечение без применения судебных процедур;

- степень информированности о характере проводимой сделки;

- общая величина кредитного риска в отношении данного контрагента (Крз), определяемая в соответствии с пунктом 4 Инструкции N 1;

- наличие в кредитной организации, проводящей операции с инструментами, отражаемыми на внебалансовых счетах, системы внутреннего контроля, соразмерной характеру и масштабам указанных операций.

2.2.3. Сформированный резерв на возможные потери по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах, учитывается на балансовом счете 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам" в разрезе отдельных лицевых счетов по отдельным элементам расчетной базы резерва.

2.3. Резерв по срочным сделкам.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 18 апреля 2002 г. N 1141-У в пункт 2.3.1 настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу, начиная с отчетности по состоянию на 1 мая 2002 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.3.1. Элементами расчетной базы резерва на возможные потери по срочным сделкам являются:

- по сделкам на покупку - положительная разница между номинальной стоимостью сделки и ее текущей рыночной стоимостью;

- по сделкам на продажу - положительная разница между текущей рыночной стоимостью сделки и ее номинальной стоимостью.

Расчетная база резерва определяется в разрезе отдельных сделок.

Примечание.

а) по купленным опционам резерв не формируется;

б) под номинальной стоимостью понимается стоимость, отраженная на дату заключения сделки на соот