Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ
от 12 октября 2001 г. N 04-04-07/173
С 1 января 2010 г. Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ глава 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса РФ отменена. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования регулируется Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
Вопрос: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 21 части 1 Налогового Кодекса Российской Федерации, прошу Вас письменно дать разъяснения по вопросам, касающимся применения отдельных норм налогового законодательства:
1. В связи с тем, что мой доход, полученный по основному месту работы в 2001 году по состоянию на июль месяц, превысил с начала года сумму свыше 600 тыс. рублей, бухгалтерия организации при исчислении единого социального налога применяет к моим доходам ставку налогообложения: по фонду социального страхования в размере 10 600 рублей ежемесячно, я же считаю, что данная сумма должна быть удержана только один раз, т.к. шкала налога носит регрессивный, а не прогрессивный характер. Прошу разъяснить: чья позиция моя, или работников бухгалтерии является правильной?
2. При краткосрочной командировке в районы Крайнего Севера бухгалтерия организации дополнительно начисляет к моей заработной плате северные районные коэффициенты (в зависимости от места командировки). Прошу сообщить каким документом регламентируются данные выплаты и где можно ознакомиться с перечислением районов (так же узнать какой коэффициент применяется к региону) при работе в которых начисляется данный вид выплаты.
3. Почти повсеместно при покупке авиабилетов (при направлении в командировку) работники авиа-касс обязывают дополнительно к билетам приобрести "полис страхования авиапассажира от несчастного случая". Прошу сообщить следует ли включать в доход гражданина и, соответственно, подлежит ли налогообложению налогом на доходы и единым социальным налогом данная сумма, если бухгалтерия организации компенсирует приобретение полиса за счет чистой прибыли?
4. При направлении в командировку внутри страны по долгу службы мне необходимо поддерживать телефонную связь с работой. Бухгалтерия предприятия отказывается компенсировать данный вид расхода, т.е отказывается оплатить счета за междугородние переговоры, поскольку по их мнению, данный вид расходов не подлежит компенсации. Возможна ли компенсация указанных выше расходов? Какие документы мне необходимо представить в бухгалтерию?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и по поставленным в нем вопросам сообщает следующее.
1. В соответствии с главой 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации "Единый социальный налог (взнос)" (далее - ЕСН) налогоплательщики ЕСН - работодатели, производящие выплаты наемным работникам, уплачивают авансовые платежи по ЕСН ежемесячно исходя из налоговой базы, которую определяют по начисленным выплатам на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года с применением ставок, соответствующим этой налоговой базе на конец каждого отчетного периода (календарного месяца).
2. Что касается перечня документов, которыми необходимо руководствоваться при начислении надбавок (северных районных коэффициентов) к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера, Вам необходимо обратиться в Минтруд России, т.к. данный вопрос не относится к компетенции Минфина России.
3. В соответствии со статьей 217 главы 23 НК РФ и статьей 238 главы 24 НК РФ при оплате работникам расходов на краткосрочные командировки не включаются в налоговую базу для обложения как налогом на доходы физических лиц, так и ЕСН фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы и т.д. Поэтому, по нашему мнению, стоимость обязательного полиса страхования авиапассажира от несчастного случая, не должна включаться в доход работника и подлежать обложению налогом на доходы физических лиц и ЕСН.
4. При наличии счетов за телефонные междугородние переговоры в командировке для отнесения таких затрат к компенсационным выплатам, необходимо документальное подтверждение о том, что велись именно служебные переговоры. В противном случае суммы оплаты за телефонные переговоры включаются в доход работника и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Руководитель Департамента |
А.И.Иванеев |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 12 октября 2001 г. N 04-04-07/173
Текст письма официально опубликован не был