Приложение. Инструкция по заполнению налоговой декларации по земельному налогу

Приложение

к приказу МНС РФ

от 2 сентября 2002 г. N БГ-3-23/470

Инструкция
по заполнению налоговой декларации по земельному налогу

Настоящая Инструкция издана на основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации.

Инструкция устанавливает порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу, форма которой утверждена приказом МНС России от 12.04.2002 N БГ-3-21/197 (зарегистрирован в Минюсте России 20.05.2002 N 3453; "Российская газета", 28.05.2002, N 93) и является обязательной для организаций, признаваемых налогоплательщиками земельного налога в соответствии с законодательством Российской Федерации.

1. Общие положения

1.1. Налоговая декларация по земельному налогу по форме по КНД 1153001 (далее - налоговая декларация) представляется налогоплательщиками земельного налога в налоговые органы по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, заполняется одна налоговая декларация. При этом на каждый объект налогообложения заполняется отдельный лист соответствующего Приложения "А", "Б", "В", "Г", "Д" и "Е".

Организации, состоящие на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии с приказом МНС России от 31.08.2001 N БГ-3-09/319 (зарегистрирован в Минюсте России 25.09.2001, N 2950; "Российская газета", 03.10.2001, N 192), представляют налоговые декларации в указанные инспекции.

1.2. Налоговая декларация состоит из:

титульного листа;

Листа 2 "Сводный расчет налоговой базы и суммы земельного налога";

Приложения "А" "Расчет налоговой базы и суммы налога по землям поселений";

Приложения "Б" "Расчет налоговой базы и суммы налога по расположенным вне населенных пунктов землям промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения";

Приложения "В" "Расчет налоговой базы и суммы налога по землям водного фонда";

Приложения "Г" "Расчет налоговой базы и суммы налога по землям лесного фонда";

Приложения "Д" "Расчет налоговой базы и суммы налога по сельскохозяйственным угодьям";

Приложения "Е" "Расчет налоговой базы и суммы налога дачно-строительными, гаражно-строительными, жилищно-строительными кооперативами, садоводческими, огородническими и животноводческими товариществами".

1.3. Налоговая декларация заполняется в отношении всей суммы налога, подлежащей уплате в соответствии с бюджетным законодательством, по одному из следующих кодов бюджетной классификации: 1050701 - земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения; 1050702 - земельный налог за земли городов и поселков; 1050703 - земельный налог за другие земли несельскохозяйственного назначения.

2. Общие требования к порядку заполнения налоговой декларации

2.1. Налоговая декларация представляется на бумажном носителе и заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможно заполнение налоговой декларации на пишущей машинке или распечатка декларации на принтере. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется МНС России.

2.2. В соответствующих ячейках каждой строки должно указываться только одно значение. В случае отсутствия каких-либо значений, предусмотренных налоговой декларацией, в соответствующей ячейке проставляется прочерк или ноль.

2.3. Для исправления ошибок перечеркивается неверная цифра, вписывается правильная цифра и проставляются подписи должностных лиц организации, подписавших налоговую декларацию, под исправлением с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации. Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".

2.4. В верхнем поле каждой страницы, включаемой налогоплательщиком в состав налоговой декларации, организация указывает свой ИНН - 10-значный цифровой код и КПП - 9-значный цифровой код.

При этом указывается:

- для российской организации:

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации (форма 12-1-7, утвержденная приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998 N 1664; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 04.01.1999, N 1), или для крупнейших налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика - юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации (форма 9-КНС утверждена приказом МНС России от 31.08.2001 N БГ-3-09/319);

- для иностранной организации:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД) и/или Информационному письму (форма N 2201И "Информационное письмо об учете в налоговом органе отделения иностранной организации"), а также Информационному письму (форма N 2202ИМ "Информационное письмо об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств) #, утвержденным приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000 N 2258; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 19.06.2000 N 25).

2.5. В верхнем поле каждой страницы налоговой декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц налоговой декларации ведется сплошным способом вне зависимости от наличия или отсутствия отдельных страниц титульного листа налоговой декларации, а также от количества конкретных приложений.

2.6. Каждая страница налоговой декларации (за исключением страницы 1 титульного листа) в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" заверяется подписью одного из лиц, подписавших налоговую декларацию на странице 1 титульного листа. В конце каждой страницы проставляется подпись и дата подписания.

3. Титульный лист налоговой декларации

3.1. В верхнем поле страницы 1 титульного листа налоговой декларации указывается налоговый период, за который представляется налоговая декларация (за какой год).

3.2. По строке 1 налогоплательщиком указывается полное наименование налогового органа по месту нахождения земельного участка организации, в который представляется налоговая декларация, и его код.

3.3. По строке 2 указывается количество страниц в представляемой налоговой декларации.

3.4. По строке 3 указывается полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (латинская транскрипция, содержащаяся в наименовании организации, также указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, в соответствии с учредительными документами.

3.5. По строкам 4-5 указываются реквизиты Свидетельства о постановке на учет: серия, номер, дата выдачи, наименование налогового органа, выдавшего свидетельство, и его код (для российской организации - в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, а для крупнейших налогоплательщиков - в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика - юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме 9-КНС; для иностранной организации - в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД) и/или Информационным письмом (форма N 2201И "Информационное письмо об учете в налоговом органе отделения иностранной организации"), а также Информационным письмом (форма N 2202ИМ "Информационное письмо об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств").

3.6. По строкам 6-7 указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) в налоговом органе по месту нахождения организации и в налоговом органе по месту нахождения земельных участков.

3.7. По строкам 8-14 достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации организацией, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом по строкам 8 и 11 указываются фамилия, имя, отчество (полностью) руководителя и главного бухгалтера организации, по строкам 9 и 12 - их ИНН (при его наличии), по строкам 10 и 13 проставляется личная подпись соответственно руководителя и главного бухгалтера организации и дата подписания.

В случае неуказания ИНН руководителя или главного бухгалтера организации или изменения их учетных данных в период, за который представляется налоговая декларация, следует заполнить сведения, предусмотренные Разделом III титульного листа.

По строке 14 проставляется печать (штамп) организации.

В случае подписания налоговой декларации лицом, уполномоченным на подписание данной налоговой декларации вместо руководителя или главного бухгалтера организации, то по соответствующей строке 10 или 13 указывается фамилия (полностью), имя, отчество лица, подписавшего налоговую декларацию, и проставляется его личная подпись и дата подписания.

3.8. Строки 15-20 предназначены для отметок работников налогового органа.

По строке 15 в соответствующих ячейках отражается день, месяц и год представления налогоплательщиком налоговой декларации.

По строке 16 проставляется отметка "X" в соответствующей ячейке о способе представления налоговой декларации в налоговый орган (уполномоченным представителем, по почте). В соответствующей ячейке проставляется количество страниц налоговой декларации.

По строке 17 работником налогового органа проставляется номер, под которым зарегистрирована налоговая декларация при ее поступлении в налоговый орган.

По строке 18 указываются сведения о работнике налогового органа, принявшего налоговую декларацию (фамилия, имя, отчество, должность). В соответствующей ячейке данного раздела ставится подпись работника налогового органа, принявшего налоговую декларацию.

Строки 19 и 20 заполняются работником налогового органа, проводившим камеральную налоговую проверку.

По строке 19 работник налогового органа проставляет дату завершения камеральной налоговой проверки.

По строке 20 работник налогового органа, проводивший камеральную проверку, указывает должность, фамилию, имя, отчество и проставляет свою подпись.

3.9. В Разделе II. "Сведения о месте нахождения организации" по строкам 21-28 указывается адрес организации, указанный в учредительных документах или ином распорядительном документе о создании юридического лица, либо адрес, указанный в документе о представлении юридического адреса (для общественных организаций и объединений). Для иностранной организации указывается адрес отделения иностранной организации в Российской Федерации.

По строке 22 указывается субъект Российской Федерации, в котором организация имеет место нахождения (место государственной регистрации) и его код в соответствии с приложением 3 к настоящей Инструкции.

3.10. По строке 29 указываются код города, номера контактного телефона и факса организации.

3.11. По строке 30 в зависимости от того, совпадает или не совпадает адрес, указанный в учредительных документах, с адресом постоянно действующего исполнительного органа организации, необходимо отметить соответствующий квадрат знаком "X".

3.12. Строки 31-40 заполняются в случае несовпадения адреса, указанного в учредительных документах, с адресом постоянно действующего исполнительного органа организации.

По строкам 31-39 указывается адрес постоянно действующего исполнительного органа организации.

По строке 32 указывается название субъекта Российской Федерации по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации и его код.

По строке 40 указывается код города, номера контактного телефона и факса организации.

3.13. Строки 41-49 заполняются при наличии обособленного подразделения организации по месту нахождения земельного участка.

По строкам 41-48 указывается адрес обособленного подразделения.

По строке 49 указывается код города, номера контактного телефона и факса обособленного подразделения организации.

3.14. Раздел III. "Сведения о физическом лице" заполняются организацией только в случае неуказания ИНН или изменения учетных данных руководителя и (или) главного бухгалтера организации в периоде, за который представляется налоговая декларация. При изменении учетных данных в периоде, за который представляется налоговая декларация, заполняются только измененные сведения по соответствующим строкам.

3.15. Строки 50-53 заполняются руководителем организации на основании документа, удостоверяющего личность.

По строке 50 указывается фамилия, имя, отчество руководителя организации (полностью, без сокращений в соответствии с документами, удостоверяющими личность).

По строкам 51-53 указывается вид документа, удостоверяющего личность руководителя организации, и его реквизиты.

При этом в строке "документ" записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов. Далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность.

3.16. По строкам 54-61 указывается адрес места жительства в Российской Федерации руководителя организации на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации.

По строке 55 указывается наименование субъекта Российской Федерации и его код согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.

3.17. Строки 62-73 предназначены для заполнения сведений о главном бухгалтере в случае неуказания ИНН или изменения учетных данных в периоде, за который представляется налоговая декларация.

По строке 62 указывается фамилия, имя, отчество главного бухгалтера организации (полностью, без сокращений в соответствии с документами, удостоверяющими личность).

По строке 63 записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов. Далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность.

3.18. Строки 66-73 предназначены для заполнения сведений о месте жительства в Российской Федерации главного бухгалтера организации на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации.

Лист 2 "Сводный расчет налоговой базы и суммы земельного налога"

4.1. Лист 2 "Сводный расчет налоговой базы и суммы земельного налога" заполняется налогоплательщиком земельного налога по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующего муниципального образования.

4.2. По строке 2 указывается субъект Российской Федерации, на территории которого расположены земельные участки организации, в отношении которых заполняется налоговая декларация, и его код.

4.3. По строке 3 указывается муниципальное образование, на территории которого находятся земельные участки организации, в отношении которых заполняется налоговая декларация, и его код.

4.4. По строке 4 (ячейка 050) указывается фактически используемая налогоплательщиком площадь всех земельных участков, находящихся на территории муниципального образования, указанного по строке 3. Значение по строке 4 (ячейка 050) должно быть равно сумме значений по строке 7 (ячейка 070) всех Приложений "А"; по строке 4 (ячейка 040) всех Приложений "Б"; по строке 4 (ячейка 040) всех Приложений "В"; по строке 4 (ячейка 040) всех Приложений "Г"; по строке 4 (ячейка 050) всех Приложений "Д"; по строке 14 (ячейка 220) всех Приложений "Е".

4.5. По строке 5 (ячейка 060) указывается площадь принадлежащих организации земельных участков (в гектарах), подлежащих льготному налогообложению. Значение по строке 5 (ячейка 060) должно быть равно сумме значений по строке 11 (ячейка 110) всех Приложений "А"; по строке 5 (ячейка 050) всех Приложений "Б"; по строке 5 (ячейка 050) всех Приложений "В"; по строке 5 (ячейка 050) всех Приложений "Г"; по строке 11 (ячейка 130) всех Приложений "Д"; по строке 17 (ячейка 250) всех Приложений "Е". При этом значения по строке 11 (ячейка 110) Приложений "А" и строке 17 (ячейка 250) Приложения "Е" пересчитываются в гектары с точностью до четырех знаков после запятой.

4.6. По строке 6 (ячейка 070) указывается исчисленная сумма налога по всем земельным участкам, находящимся в муниципальном образовании, указанном по строке 3. Значение по строке 6 (ячейка 070) должно быть равно сумме значений по строке 30 (ячейка 340) всех Приложений "А"; по строке 17 (ячейка 210) всех Приложений "Б"; по строке 14 (ячейка 180) всех Приложений "В"; по строке 19 (ячейка 260) всех Приложений "Г"; по строке 22 (ячейка 280) всех Приложений "Д"; по строке 33 (ячейка 490) всех Приложений "Е".

4.7. По строке 7 (ячейка 080) указывается сумма предоставленных органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в соответствии со статьями 13 и 14 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" льгот по земельному налогу. Значение по строке 7 (ячейка 080) должно быть равно сумме значений по строке 37 (ячейка 420) всех Приложений "А"; по строке 18 (ячейка 220) всех Приложений "Б"; по строке 15 (ячейка 190) всех Приложений "В"; по строке 20 (ячейка 270) всех Приложений "Г"; по строке 26 (ячейка 320) всех Приложений "Д"; по строке 41 (ячейка 570) всех Приложений "Е".

4.8. По строке 8 (ячейка 090) указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в установленные сроки. Значение по строке 8 (ячейка 090) определяется как разность значений по строке 6 (ячейка 070) и строки 7 (ячейка 080) и должно быть равно сумме значений по строке 40 (ячейка 470) всех Приложений "А", по строке 21 (ячейка 270) всех Приложений "Б", по строке 18 (ячейка 240) всех Приложений "В", по строке 23 (ячейка 320) всех Приложений "Г", по строкам 29, 30 и 31 (ячейки 370, 380 и 390) всех Приложений "Д"; по строкам 44, 45 и 46 (ячейки 620, 630 и 640) всех Приложений "Е".

4.9. По строке 9 (ячейка 100) указывается сумма земельного налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет. Значение по строке 9 (ячейка 100) должно быть равно сумме значений по строке 41 (ячейка 480) всех Приложений "А", по строке 29 (ячейка 370) всех Приложений "Д", по строке 44 (ячейка 620) всех Приложений "Е".

4.10. По строке 10 (ячейка 110) указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации. Значение по строке 10 (ячейка 110) должно быть равно сумме значений по строке 42 (ячейка 490) всех Приложений "А", по строке 30 (ячейка 380) всех Приложений "Д", по строке 45 (ячейка 630) всех Приложений "Е".

4.11. По строке 11 (ячейка 120) указывается сумма налога, подлежащая уплате в местный бюджет. Значение по строке 11 (ячейка 120) должно быть равно сумме значений по строке 43 (ячейка 500) всех Приложений "А", по строке 21 (ячейка 270) всех Приложений "Б", по строке 18 (ячейка 240) всех Приложений "В", по строке 23 (ячейка 320) всех Приложений "Г", по строке 31 (ячейка 390) всех Приложений "Д", по строке 46 (ячейка 640) всех Приложений "Е".

4.12. По строкам 12-15 указывается сумма налога, подлежащая уплате по установленным срокам уплаты.

В графах (2-3) указываются сроки уплаты налога и сумма налога, соответствующая сроку уплаты налога.

Если сроки уплаты налога установлены не позднее 15 сентября и 15 ноября, то по строке 12 (графа 2) указывается срок уплаты налога - "15 сентября", а по графе 3 - сумма налога по расчету, подлежащая уплате в бюджет в установленный срок, которая определяется делением значения по строке 8 (ячейка 090) на два.

По строке 13 (графа 2) указывается срок уплаты налога - "15 ноября", а по графе 3 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в установленный срок, которая определяется как разница значений по строке 8 (ячейка 090) и строке 12 (графа 3).

В случае если, органами законодательной (представительной) власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления установлены другие сроки уплаты налога, то по строкам 12-15 (графа 2) указывается соответствующий срок уплаты налога, а по графе 3 - сумма налога, подлежащая уплате по этому сроку. По графе 4 указывается сумма налога по данным налогового органа.

В случае установления органами законодательной (представительной) власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления более 4 сроков уплаты при заполнении таблицы "Сумма налога, подлежащая уплате по сроку" допускается введение дополнительного необходимого количества строк.

4.13. Строки 16-18 заполняются специалистом (инспектором) налогового органа по учету.

По строке 16 указывается отчетный год и начисленная сумма налога, в ячейке 220 указывается сумма налога, отраженная в лицевом счете налогоплательщика.

По строке 17 специалист (инспектор) по учету должен проставить свои фамилию, имя, отчество, должность и подпись.

По строке 18 в соответствующих ячейках проставляется дата отражения в лицевом счете налогоплательщика суммы земельного налога за соответствующий отчетный год.