Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 26 июля 2002 г. N 04-02-06/1/106 О некоторых вопросах соблюдения налоговой дисциплины и учета потерь от простоев по внутрипроизводственным причинам

Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ
от 26 июля 2002 г. N 04-02-06/1/106

ГАРАНТ:

См. также Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 апреля 2005 г. N 13591/04

Вопрос: Просим Вас дать разъяснение по следующим вопросам:

1. У предприятия имеется разрешение банка на расходование 50% выручки, поступающей в кассу на выдачу заработной платы, социальные нужды, командировочные и покупку канцелярских товаров. Однако в разрешении имеется оговорка, что оно приостанавливается при наличии задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды. Такая задолженность у предприятия время от времени возникает.

Имеет ли право предприятие оставлять в кассе выручку в пределах лимита остатка кассы, не сдавая ее банк для зачисления на расчетный счет? Какие меры ответственности могут быть применены к предприятию и должностным лицам, если оно продолжает расходовать выручку (с соблюдением предельного размера расчетов наличными деньгами) при приостановлении действия разрешения банка на расходование выручки? Будет ли в данном случае вся поступившая и израсходованная выручка признана сверхлимитной кассовой наличностью, несмотря на то, что на конец дня в кассе не остается денежных средств? Какую ответственность понесет предприятие, если, не имея задолженности в бюджет, израсходует вопреки разрешению банка не 50% дневной выручки, а 100%?

2. Статья 265 ч.2 п.4 НК РФ устанавливает, что к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде, в частности потери от простоев по внутрипроизводственным причинам. Методическими рекомендациями МНС по применению главы 25 НК разъяснено, что при отнесении расходов к потерям от простоев по внутрипроизводственным причинам относятся простои в результате неисправности оборудования, незапланированных остановок отдельных видов оборудования и др., и что такие потери могут быть связаны, в частности с оплатой в соответствии с законодательством времени простоя (ст.157 ТК РФ).

Является ли простой одного участка или цеха предприятия, вызванный отсутствием сырья, невозможность закупки которого возникла ввиду тяжелого финансового положения предприятия, простоем по внутрипроизводственным причинам (пп.4 п.2 ст.265 НК РФ)? Можно ли отнести в данном случае расходы по оплате времени простоя, которая является обязательной для работодателя в силу требований трудового законодательства к расходам по оплате труда (п.6 ст.255 НК РФ или п.24 ст.255 НК РФ)?

Ответ: Департамент налоговой политики на ваш запрос от 15.04.02. N 166д/5а сообщает следующее.

Статьей 265 (п.2, пп.4) Налогового кодекса Российской Федерации к внереализационным расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, приравниваются, в частности, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам.

Исходя из положений статьи 157 Трудового кодекса Российской Федерации, простои могут быть обусловлены виной работодателя, виной работника, а также причинами, не зависящими от работодателя и работника.

В составе расходов, уменьшающих полученные организацией доходы, могут учитываться расходы, связанные с оплатой времени простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника.

Несвоевременное обеспечение производства сырьем, в том числе и в связи с тяжелым финансовым положением, к таким причинам не относится.

Расходы организации, связанные с простоями, в таких случаях, по нашему мнению, в целях налогообложения приниматься не должны.

Что касается вопроса ответственности организации за нарушение указаний банка о расходовании на определенные цели поступающей в кассу дневной выручки, то вопросы лимитирования и расходования кассовой наличности к компетенции Департамента не относятся.

Заместитель руководителя Департамента

А.И.Косолапов