Приказ МНС РФ от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению" (с изменениями и дополнениями) (утратил силу)

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|-/ штрих-код  \-/             /-----------------------\                        Приложение N 2     |

|   5102 0016             ИНН  | | | | | | | | | | | | |                    к приказу МНС России   |

|                              \-----------------------/                      от 15 июня 2004 г.   |

|                              /-----\                                         N САЭ-3-04/366@     |

|                         Стр. |0|0|1|                                                             |

|                              \-----/                                                             |

|                                                                           Форма по КНД 1151021   |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                     Налоговая декларация                                         |

|                       по налогу на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ)                          |

|                                                                                                  |

|Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки)                |

|                                                                                                  |

|          /--\   /--\                                                /-----------\                |

|      Вид |  | / |  |                                   Отчетный год |  |  |  |  |                |

|документа \--/   \--/                                                \-----------/                |

|                                                                                                  |

|                                                                                    /-----------\ |

|Представляется в ______________________________________________________________ Код |  |  |  |  | |

|                              (наименование налогового органа)                      \-----------/ |

|                                                                                                  |

|                                  /-\             /-\                   /-\                       |

|по месту           предпринимателя| |    частного | |           адвоката| |                       |

|жительства                        \-/    нотариуса\-/                   \-/                       |

|                                        (нужное отметить знаком V)                                |

|                                                                                                  |

|            /-----------------------------------------------------------------\                   |

|Фамилия     | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |                   |

|            \-----------------------------------------------------------------/                   |

|            /-----------------------------------------------------------------\                   |

|Имя         | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |                   |

|            \-----------------------------------------------------------------/                   |

|            /-----------------------------------------------------------------\                   |

|Отчество    | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |                   |

|            \-----------------------------------------------------------------/                   |

|                                                                                                  |

|                                     /-----\   /-----\   /-----\   /---\                          |

|Номер страхового свидетельства в ПФР | | | | - | | | | - | | | | - | | |                          |

|                                     \-----/   \-----/   \-----/   \---/                          |

|                                                                                                  |

|              /---\ /---\ /-------\                                                               |

|Дата рождения | | | | | | | | | | |                                                               |

|              \---/ \---/ \-------/                                                               |

|                                                                                                  |

|             /-\     /-\                                                                          |

|Пол     муж. | | жен.| | (нужное отметить знаком V)                                               |

|             \-/     \-/                                                                          |

|                                                                                                  |

|                                                                                         /-----\  |

|Гражданство* _______________________________________________________________ Код страны**| | | |  |

|                                                                                         \-----/  |

|                                                                                                  |

|Место рождения*** ________________________________________________________________________________|

|                                                                                                  |

|                                                                                             /---\|

|Вид документа, удостоверяющего личность ______________________________________ Код документа | | ||

|                                                                                             \---/|

|                                                                                                  |

|Серия и номер документа, удостоверяющего личность_________________________________________________|

|                                                                                                  |

|Кем выдан ________________________________________________________________________________________|

|                                                                                                  |

|                      /---\ /---\ /-------\                                                       |

|Дата выдачи документа | | | | | | | | | | |                                                       |

|                      \---/ \---/ \-------/                                                       |

|                                                                                                  |

|Адрес места жительства в Российской Федерации:                                                    |

|                                                                                                  |

|                /-----------\                                                                     |

|Почтовый индекс | | | | | | |                                                                     |

|                \-----------/                                                                     |

|                                                                                             /---\|

|Субъект Российской Федерации ___________________________________________________________ Код | | ||

|                                                                                             \---/|

|Район ____________________________________________________________________________________________|

|                                                                                                  |

|Город ____________________________________________________________________________________________|

|                                                                                                  |

|Населенный пункт (село, поселок и т.д.) __________________________________________________________|

|                                                                                                  |

|Улица (проспект, переулок и т.д.)_________________________________________________________________|

|                                                                                                  |

|Номер дома (владения) ____________________________________________________________________________|

|                                                                                                  |

|Номер корпуса (строения) _________________________________________________________________________|

|                                                                                                  |

|Номер квартиры ___________________________________________________________________________________|

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|Адрес места жительства за пределами Российской Федерации* ________________________________________|

|                                                                                                  |

|__________________________________________________________________________________________________|

|                                /-----\                                                           |

|Данная декларация составлена на | | | |страницах                                                  |

|                                \-----/                                                           |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|Достоверность и полноту сведений,                |Заполняется работником налогового органа        |

|указанных в настоящей декларации, подтверждаю:   |                                                |

|                                                 |Сведения о представлении налоговой декларации   |

|                                                 |          Данная декларация представлена        |

|                                                 |            (нужное отметить знаком V)          |

|                                                 |                                                |

|                                                 |        /-\           /-\                    /-\|

|                                                 |лично   | |  по почте | |     уполномоченным | ||

|                                                 |        \-/           \-/     представителем \-/|

|                                                 |                                                |

|                                                 |             /-----\                            |

|Подпись _______________________________          |на страницах | | | |                            |

|                                                 |             \-----/                            |

|     /---\ /---\ /-------\                       |                                                |

|Дата | | | | | | | | | | |                       |Дата представления /---\ /---\ /-------\        |

|     \---/ \---/ \-------/                       |декларации         | | | | | | | | | | |        |

|                                                 |                   \---/ \---/ \-------/        |

|                                                 |                                                |

|* заполняется иностранными гражданами            |                      /-------------------\     |

|** код страны по классификатору ОКСМ (числовой)  |Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | |     |

|*** заполняется согласно свидетельству о рождении|                      \-------------------/     |

|                                                 |                                                |

|                                                 | _____________________________  ________________|

|                                                 |         Фамилия, И.О.              Подпись     |

|-\                                                                                              /-|

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

Титульный лист декларации

На этом листе декларации указываются персональные данные о получателе дохода.

При представлении в налоговый орган изменений в налоговую декларацию (измененной декларации) при указании реквизита "Вид документа" указывается показатель 3 - корректирующий вид, где подразделом показателя (через дробь) указывается номер корректировки налоговой декларации (1, 2, 3 и т.д.)

Также на данном листе в специальных полях указывается категория, к которой относится налогоплательщик, заполняющий декларацию: предприниматель (данное поле заполняет физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица); частный нотариус; адвокат, учредивший адвокатский кабинет.

Значение "Код документа" выбирается из нижеприведенной таблицы.

В полях "Серия и номер документа, удостоверяющего личность", "Кем выдан" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.

"Адрес места жительства в Российской Федерации" - указывается полный адрес постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица, с указанием почтового индекса.

Значение "Код региона" выбирается из нижеприведенной таблицы.

Иностранные граждане также заполняют поля "Гражданство" и "Адрес места жительства за пределами Российской Федерации".

В строке "Гражданство" указывается название страны, гражданином которой является декларант. При отсутствии гражданства записывается "лицо без гражданства".

Таблица "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика"

Таблица "Коды регионов"

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|-/ штрих-код  \-/       /-----------------------\                                                 |

|   5102 1023        ИНН | | | | | | | | | | | | |                                                 |

|                        \-----------------------/                                                 |

|                                                /-----\                                           |

|                                           Стр. |0|0|2|                                           |

|                                                \-----/                                           |

|                                                                             Форма по КНД 1151021 |

|                                                                                     Раздел 00001 |

|                                                                                                  |

|            /-----------------------------------------------------------------------\             |

| Фамилия    | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.| |О.| |             |

|            \-----------------------------------------------------------------------/             |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                Раздел 1. Сумма предполагаемого дохода по данным налогоплательщика                |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                            (руб.)|

|                                                                                                  |

|  N                  Показатели           Код                 Значение показателей                |

| п/п                                     строки                                                   |

|                                                   /--------------------------------------------\ |

|  1   Сумма предполагаемого дохода        010      |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  | |

|                                                   \--------------------------------------------/ |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю                       |

|                                                       /---\ /---\ /-------\                      |

|Подпись _________________________________________ Дата | | | | | | | | | | |                      |

|                                                       \---/ \---/ \-------/                      |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|-\                                                                                              /-|

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

Раздел 1. Сумма предполагаемого дохода по данным налогоплательщика

В данном разделе декларации налогоплательщики указывают сумму предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой в текущем налоговом периоде.

1. Общие положения

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом, под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Под физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации понимаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации в календарном году менее 183 дней, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, уплачивают налог с доходов, полученных от источников, расположенных в Российской Федерации.

К индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

Декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - декларация) представляется налогоплательщиком в территориальную инспекцию МНС России по месту своего учета (месту жительства).

В соответствии со статьями 227 - 229 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, декларации обязаны представить следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

3) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

4) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

5) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

6) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;

7) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Также физические лица вправе представить декларацию в налоговый орган по месту жительства в следующих случаях:

- для получения стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Кодекса, то по окончании налогового периода производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных вышеназванной статьей, на основании декларации);

- для получения социальных налоговых вычетов;

- для получения имущественных налоговых вычетов;

- для получения профессиональных налоговых вычетов (по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов при отсутствии налогового агента);

- иных случаях.

При этом следует учитывать, что расходы, принимаемые к вычету, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического осуществления расходов.

К декларации налогоплательщиком должны быть приложены заявление о предоставлении налогового вычета и документы, подтверждающие его право на получение налоговых вычетов.

Декларация может быть представлена в налоговый орган на бумажном носителе или в электронной форме лично либо направлена по почте. Статьей 26 Кодекса установлено право налогоплательщика участвовать в налоговых правоотношениях как лично, так и через законного или уполномоченного представителя. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.

Декларация должна быть подписана налогоплательщиком. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее представления. При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

Электронная форма декларации должна быть подтверждена электронной цифровой подписью в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 Кодекса, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В случае появления в течение года доходов у индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, полученных от такой деятельности, эти лица обязаны представить в налоговый орган декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 статьи 227 Кодекса. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Согласно статье 229 Кодекса физические лица в декларациях указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в декларацию при обнаружении в текущем налоговом (отчетном) периоде ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых (отчетных) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определения суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет, производится путем представления декларации, в которой отражены налоговые обязательства отчетного налогового периода с учетом изменений и дополнений.

2. Общие требования к порядку заполнения деклараций

Декларация, подаваемая на бумажном носителе, заполняется печатными буквами шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.

Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориальной инспекции МНС России с указанием даты сдачи декларации.

При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим.

Гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно.

На каждом листе декларации и приложений к декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен территориальной инспекцией МНС России, а также фамилия и инициалы налогоплательщика. На первом листе декларации имя и отчество налогоплательщика указываются полностью.

Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми.

Каждый лист декларации и приложений к декларации подписывается налогоплательщиком в поле, отведенном для подписи.

На обороте каждого листа декларации, напечатанной типографским способом, приведены краткие пояснения по его заполнению.

3. Порядок заполнения декларации формы 3-НДФЛ

Пункт 3 приказа, утвердившего настоящую Инструкцию, не применяется в части заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ полученных с 1 января 2005 г.

4. Порядок заполнения декларации формы 4-НДФЛ

Декларация формы 4-НДФЛ подается с целью указания суммы предполагаемого дохода, определяемого налогоплательщиком, на основании которой налоговым органом производится расчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы на текущий налоговый период.

Декларация формы 4-НДФЛ заполняется физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, в следующих случаях:

1) в случае появления в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

2) в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщики обязаны представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.