Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары
  • ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ДОП. ИНФОРМ.

Приказ МНС РФ от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению" (с изменениями и дополнениями) (утратил силу)

Приказ МНС РФ от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@
"Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению"

С изменениями и дополнениями от:

23 декабря 2005 г.

ГАРАНТ:

Приказом ФНС России от 27 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/768@ настоящий приказ признан утратившим силу

См. комментарии к настоящему приказу

См. информационное сообщение ФНС России от 24 февраля 2005 г.

В соответствии с пунктами 3 и 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824) и в целях реализации положений главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340) приказываю:

1. Не применяется в отношении доходов физических лиц, полученных с 1 января 2005 г.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 1

2. Утвердить форму декларации по налогу на доходы физических лиц N 4-НДФЛ согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

Информация об изменениях:

Согласно приказу Минфина РФ от 23 декабря 2005 г. N 153н пункт 3 настоящего приказа не применяется в части заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ, полученные с 1 января 2005 г.

3. Утвердить инструкцию по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ и N 4-НДФЛ согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

4. Не применяется в отношении доходов физических лиц, полученных с 1 января 2005 г.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 4

5. Действие пункта 2 настоящего приказа распространяется на доходы, полученные физическими лицами начиная с 1 января 2005 г.

 

Исполняющий обязанности
Министра Российской Федерации
по налогам и сборам

А.Э. Сердюков

 

Согласовано

заместитель Министра
финансов Российской Федерации

С.Д. Шаталов

10 июня 2004 г.

 

Зарегистрировано в Минюсте РФ 9 июля 2004 г.

Регистрационный N 5900

 

 

Приложение N 1
к приказу МНС России
от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@

 

Форма 3-НДФЛ "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц"

 

Пункт 1 приказа, утвердившего настоящую форму, не применяется в отношении доходов физических лиц, полученных с 1 января 2005 г.

Информация об изменениях:

См. текст формы

ГАРАНТ:

См. хронологию действия формы налоговой декларации 3-НДФЛ

 

ГАРАНТ:

Действие пункта 2 настоящего приказа, утвердившего настоящую форму, распространяется на доходы, полученные физическими лицами начиная с 1 января 2005 года

О порядке предоставления налоговой декларации по форме 4-НДФЛ см. письмо Федеральной налоговой службы от 30 мая 2005 г. N 04-2-03/72

См. данную форму в редакторе MS-Excel

Приложение N 2
к приказу МНС России
от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@

 

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код  \-/             /-----------------------\                        Приложение N 2     |
|   5102 0016             ИНН  | | | | | | | | | | | | |                    к приказу МНС России   |
|                              \-----------------------/                      от 15 июня 2004 г.   |
|                              /-----\                                         N САЭ-3-04/366@     |
|                         Стр. |0|0|1|                                                             |
|                              \-----/                                                             |
|                                                                           Форма по КНД 1151021   |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                     Налоговая декларация                                         |
|                       по налогу на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ)                          |
|                                                                                                  |
|Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки)                |
|                                                                                                  |
|          /--\   /--\                                                /-----------\                |
|      Вид |  | / |  |                                   Отчетный год |  |  |  |  |                |
|документа \--/   \--/                                                \-----------/                |
|                                                                                                  |
|                                                                                    /-----------\ |
|Представляется в ______________________________________________________________ Код |  |  |  |  | |
|                              (наименование налогового органа)                      \-----------/ |
|                                                                                                  |
|                                  /-\             /-\                   /-\                       |
|по месту           предпринимателя| |    частного | |           адвоката| |                       |
|жительства                        \-/    нотариуса\-/                   \-/                       |
|                                        (нужное отметить знаком V)                                |
|                                                                                                  |
|            /-----------------------------------------------------------------\                   |
|Фамилия     | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |                   |
|            \-----------------------------------------------------------------/                   |
|            /-----------------------------------------------------------------\                   |
|Имя         | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |                   |
|            \-----------------------------------------------------------------/                   |
|            /-----------------------------------------------------------------\                   |
|Отчество    | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |                   |
|            \-----------------------------------------------------------------/                   |
|                                                                                                  |
|                                     /-----\   /-----\   /-----\   /---\                          |
|Номер страхового свидетельства в ПФР | | | | - | | | | - | | | | - | | |                          |
|                                     \-----/   \-----/   \-----/   \---/                          |
|                                                                                                  |
|              /---\ /---\ /-------\                                                               |
|Дата рождения | | | | | | | | | | |                                                               |
|              \---/ \---/ \-------/                                                               |
|                                                                                                  |
|             /-\     /-\                                                                          |
|Пол     муж. | | жен.| | (нужное отметить знаком V)                                               |
|             \-/     \-/                                                                          |
|                                                                                                  |
|                                                                                         /-----\  |
|Гражданство* _______________________________________________________________ Код страны**| | | |  |
|                                                                                         \-----/  |
|                                                                                                  |
|Место рождения*** ________________________________________________________________________________|
|                                                                                                  |
|                                                                                             /---\|
|Вид документа, удостоверяющего личность ______________________________________ Код документа | | ||
|                                                                                             \---/|
|                                                                                                  |
|Серия и номер документа, удостоверяющего личность_________________________________________________|
|                                                                                                  |
|Кем выдан ________________________________________________________________________________________|
|                                                                                                  |
|                      /---\ /---\ /-------\                                                       |
|Дата выдачи документа | | | | | | | | | | |                                                       |
|                      \---/ \---/ \-------/                                                       |
|                                                                                                  |
|Адрес места жительства в Российской Федерации:                                                    |
|                                                                                                  |
|                /-----------\                                                                     |
|Почтовый индекс | | | | | | |                                                                     |
|                \-----------/                                                                     |
|                                                                                             /---\|
|Субъект Российской Федерации ___________________________________________________________ Код | | ||
|                                                                                             \---/|
|Район ____________________________________________________________________________________________|
|                                                                                                  |
|Город ____________________________________________________________________________________________|
|                                                                                                  |
|Населенный пункт (село, поселок и т.д.) __________________________________________________________|
|                                                                                                  |
|Улица (проспект, переулок и т.д.)_________________________________________________________________|
|                                                                                                  |
|Номер дома (владения) ____________________________________________________________________________|
|                                                                                                  |
|Номер корпуса (строения) _________________________________________________________________________|
|                                                                                                  |
|Номер квартиры ___________________________________________________________________________________|
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|Адрес места жительства за пределами Российской Федерации* ________________________________________|
|                                                                                                  |
|__________________________________________________________________________________________________|
|                                /-----\                                                           |
|Данная декларация составлена на | | | |страницах                                                  |
|                                \-----/                                                           |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Достоверность и полноту сведений,                |Заполняется работником налогового органа        |
|указанных в настоящей декларации, подтверждаю:   |                                                |
|                                                 |Сведения о представлении налоговой декларации   |
|                                                 |          Данная декларация представлена        |
|                                                 |            (нужное отметить знаком V)          |
|                                                 |                                                |
|                                                 |        /-\           /-\                    /-\|
|                                                 |лично   | |  по почте | |     уполномоченным | ||
|                                                 |        \-/           \-/     представителем \-/|
|                                                 |                                                |
|                                                 |             /-----\                            |
|Подпись _______________________________          |на страницах | | | |                            |
|                                                 |             \-----/                            |
|     /---\ /---\ /-------\                       |                                                |
|Дата | | | | | | | | | | |                       |Дата представления /---\ /---\ /-------\        |
|     \---/ \---/ \-------/                       |декларации         | | | | | | | | | | |        |
|                                                 |                   \---/ \---/ \-------/        |
|                                                 |                                                |
|* заполняется иностранными гражданами            |                      /-------------------\     |
|** код страны по классификатору ОКСМ (числовой)  |Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | |     |
|*** заполняется согласно свидетельству о рождении|                      \-------------------/     |
|                                                 |                                                |
|                                                 | _____________________________  ________________|
|                                                 |         Фамилия, И.О.              Подпись     |
|-\                                                                                              /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

 

Титульный лист декларации

 

На этом листе декларации указываются персональные данные о получателе дохода.

При представлении в налоговый орган изменений в налоговую декларацию (измененной декларации) при указании реквизита "Вид документа" указывается показатель 3 - корректирующий вид, где подразделом показателя (через дробь) указывается номер корректировки налоговой декларации (1, 2, 3 и т.д.)

Также на данном листе в специальных полях указывается категория, к которой относится налогоплательщик, заполняющий декларацию: предприниматель (данное поле заполняет физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица); частный нотариус; адвокат, учредивший адвокатский кабинет.

Значение "Код документа" выбирается из нижеприведенной таблицы.

В полях "Серия и номер документа, удостоверяющего личность", "Кем выдан" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.

"Адрес места жительства в Российской Федерации" - указывается полный адрес постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица, с указанием почтового индекса.

Значение "Код региона" выбирается из нижеприведенной таблицы.

Иностранные граждане также заполняют поля "Гражданство" и "Адрес места жительства за пределами Российской Федерации".

В строке "Гражданство" указывается название страны, гражданином которой является декларант. При отсутствии гражданства записывается "лицо без гражданства".

 

Таблица "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика"

 

Код

Наименование документа

Примечания

01

Паспорт гражданина СССР

Паспорт, удостоверяющий личность гражданина СССР и действующий на территории Российской Федерации до 31 декабря 2005 г.

02

Загранпаспорт гражданина СССР

Паспорт, удостоверяющий личность гражданина Российской Федерации за пределами Российской Федерации, образца до 1997 г.

03

Свидетельство о рождении

Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.1997 - 14-летнего) возраста

04

Удостоверение личности офицера

Для военнослужащих (офицеров, прапорщиков, мичманов)

05

Справка об освобождении из места лишения свободы

Для лиц, освободившихся из мест лишения свободы

07

Военный билет солдата (матроса, сержанта, старшины)

Военный билет для солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву или контракту

09

Дипломатический паспорт гражданина Российской Федерации

Дипломатический паспорт для граждан Российской Федерации

10

Иностранный паспорт

Заграничный паспорт для постоянно проживающих за границей граждан, которые временно находятся на территории Российской Федерации

11

Свидетельство о регистрации ходатайства иммигранта о признании его беженцем

Для беженцев, не имеющих статуса беженца

12

Вид на жительство

Вид на жительство в Российской Федерации

13

Удостоверение беженца в Российской Федерации

Для беженцев

14

Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации

Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации по форме 2П

21

Паспорт гражданина Российской Федерации

Паспорт гражданина Российской Федерации, действующий на территории Российской Федерации с 1 октября 1997 г.

22

Загранпаспорт гражданина Российской Федерации

Паспорт, удостоверяющий личность гражданина Российской Федерации за пределами Российской Федерации, образца 1997 г.

23

Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства

Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства

26

Паспорт моряка

Паспорт моряка (удостоверение личности гражданина, работающего на судах заграничного плавания или на иностранных судах) образца 1997 г.

27

Военный билет офицера запаса

Военный билет офицера запаса

91

Иные документы, выдаваемые органами МВД России

Иные, выдаваемые органами внутренних дел Российской Федерации документы, удостоверяющие личность гражданина

 

Таблица "Коды регионов"

 

Код

Наименование

01

Республика Адыгея

02

Республика Башкортостан

03

Республика Бурятия

04

Республика Алтай

05

Республика Дагестан

06

Ингушская Республика

07

Кабардино-Балкарская Республика

08

Республика Калмыкия

09

Карачаево-Черкесская Республика

10

Республика Карелия

11

Республика Коми

12

Республика Марий Эл

13

Республика Мордовия

14

Республика Саха

15

Республика Северная Осетия

16

Республика Татарстан

17

Республика Тыва

18

Удмуртская Республика

19

Республика Хакасия

20

Чеченская Республика

21

Чувашская Республика

22

Алтайский край

23

Краснодарский край

24

Красноярский край

25

Приморский край

26

Ставропольский край

27

Хабаровский край

28

Амурская область

29

Архангельская область

30

Астраханская область

31

Белгородская область

32

Брянская область

33

Владимирская область

34

Волгоградская область

35

Вологодская область

36

Воронежская область

37

Ивановская область

38

Иркутская область

39

Калининградская область

40

Калужская область

41

Камчатская область

42

Кемеровская область

43

Кировская область

44

Костромская область

45

Курганская область

46

Курская область

47

Ленинградская область

48

Липецкая область

49

Магаданская область

50

Московская область

51

Мурманская область

52

Нижегородская область

53

Новгородская область

54

Новосибирская область

55

Омская область

56

Оренбургская область

57

Орловская область

58

Пензенская область

59

Пермская область

60

Псковская область

61

Ростовская область

62

Рязанская область

63

Самарская область

64

Саратовская область

65

Сахалинская область

66

Свердловская область

67

Смоленская область

68

Тамбовская область

69

Тверская область

70

Томская область

71

Тульская область

72

Тюменская область

73

Ульяновская область

74

Челябинская область

75

Читинская область

76

Ярославская область

77

г. Москва

78

г. Санкт-Петербург

79

Еврейская автономная область

80

Агинский Бурятский автономная область

81

Коми-Пермяцкий автономная область

82

Корякский автономная область

83

Ненецкий автономная область

84

Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономная область

85

Усть-Ордынский Бурятский автономная область

86

Ханты-Мансийский автономная область

87

Чукотский автономная область

88

Эвенкийский автономная область

89

Ямало-Ненецкий автономная область

99

Иные территории, включая город и космодром Байконур

 

 

 

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код  \-/       /-----------------------\                                                 |
|   5102 1023        ИНН | | | | | | | | | | | | |                                                 |
|                        \-----------------------/                                                 |
|                                                /-----\                                           |
|                                           Стр. |0|0|2|                                           |
|                                                \-----/                                           |
|                                                                             Форма по КНД 1151021 |
|                                                                                     Раздел 00001 |
|                                                                                                  |
|            /-----------------------------------------------------------------------\             |
| Фамилия    | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.| |О.| |             |
|            \-----------------------------------------------------------------------/             |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                Раздел 1. Сумма предполагаемого дохода по данным налогоплательщика                |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                            (руб.)|
|                                                                                                  |
|  N                  Показатели           Код                 Значение показателей                |
| п/п                                     строки                                                   |
|                                                   /--------------------------------------------\ |
|  1   Сумма предполагаемого дохода        010      |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  | |
|                                                   \--------------------------------------------/ |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю                       |
|                                                       /---\ /---\ /-------\                      |
|Подпись _________________________________________ Дата | | | | | | | | | | |                      |
|                                                       \---/ \---/ \-------/                      |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|                                                                                                  |
|-\                                                                                              /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

 

Раздел 1. Сумма предполагаемого дохода по данным налогоплательщика

 

В данном разделе декларации налогоплательщики указывают сумму предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой в текущем налоговом периоде.

 

Информация об изменениях:

Согласно приказу Минфина РФ от 23 декабря 2005 г. N 153н пункт 3 приказа, утвердившего настоящую Инструкцию, не применяется в части заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ полученных с 1 января 2005 г.

 

Приложение N 3
к приказу МНС РФ
от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@

 

Инструкция
по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц

С изменениями и дополнениями от:

23 декабря 2005 г.

ГАРАНТ:

См. формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00):

Часть XXXIII. Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (версия 3.00000);

Часть XXXIV. Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ) (версия 3.00000)

О заполнении декларации по форме 3-НДФЛ за 2004 г. см. письмо Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2005 г. N ГИ-6-04/322@

 

1. Общие положения

 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом, под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Под физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации понимаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации в календарном году менее 183 дней, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, уплачивают налог с доходов, полученных от источников, расположенных в Российской Федерации.

К индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

Декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - декларация) представляется налогоплательщиком в территориальную инспекцию МНС России по месту своего учета (месту жительства).

В соответствии со статьями 227 - 229 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, декларации обязаны представить следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

3) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

4) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

5) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

6) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;

7) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Также физические лица вправе представить декларацию в налоговый орган по месту жительства в следующих случаях:

- для получения стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Кодекса, то по окончании налогового периода производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных вышеназванной статьей, на основании декларации);

- для получения социальных налоговых вычетов;

- для получения имущественных налоговых вычетов;

- для получения профессиональных налоговых вычетов (по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов при отсутствии налогового агента);

- иных случаях.

При этом следует учитывать, что расходы, принимаемые к вычету, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического осуществления расходов.

К декларации налогоплательщиком должны быть приложены заявление о предоставлении налогового вычета и документы, подтверждающие его право на получение налоговых вычетов.

Декларация может быть представлена в налоговый орган на бумажном носителе или в электронной форме лично либо направлена по почте. Статьей 26 Кодекса установлено право налогоплательщика участвовать в налоговых правоотношениях как лично, так и через законного или уполномоченного представителя. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.

Декларация должна быть подписана налогоплательщиком. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее представления. При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

Электронная форма декларации должна быть подтверждена электронной цифровой подписью в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 Кодекса, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В случае появления в течение года доходов у индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, полученных от такой деятельности, эти лица обязаны представить в налоговый орган декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 статьи 227 Кодекса. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Согласно статье 229 Кодекса физические лица в декларациях указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в декларацию при обнаружении в текущем налоговом (отчетном) периоде ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых (отчетных) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определения суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет, производится путем представления декларации, в которой отражены налоговые обязательства отчетного налогового периода с учетом изменений и дополнений.

 

2. Общие требования к порядку заполнения деклараций

 

Декларация, подаваемая на бумажном носителе, заполняется печатными буквами шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.

Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориальной инспекции МНС России с указанием даты сдачи декларации.

При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим.

Гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно.

На каждом листе декларации и приложений к декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен территориальной инспекцией МНС России, а также фамилия и инициалы налогоплательщика. На первом листе декларации имя и отчество налогоплательщика указываются полностью.

Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми.

Каждый лист декларации и приложений к декларации подписывается налогоплательщиком в поле, отведенном для подписи.

На обороте каждого листа декларации, напечатанной типографским способом, приведены краткие пояснения по его заполнению.

 

3. Порядок заполнения декларации формы 3-НДФЛ

 

Пункт 3 приказа, утвердившего настоящую Инструкцию, не применяется в части заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ полученных с 1 января 2005 г.

Информация об изменениях:

См. текст раздела 3

 

4. Порядок заполнения декларации формы 4-НДФЛ

 

Декларация формы 4-НДФЛ подается с целью указания суммы предполагаемого дохода, определяемого налогоплательщиком, на основании которой налоговым органом производится расчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы на текущий налоговый период.

Декларация формы 4-НДФЛ заполняется физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, в следующих случаях:

1) в случае появления в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

2) в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщики обязаны представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

 

4.1. Титульный лист декларации

 

На этом листе декларации указываются персональные данные о получателе дохода.

При представлении в налоговый орган изменений в ранее поданную налоговую декларацию (т.е. новой налоговой декларации с указанием суммы предполагаемого дохода) при указании реквизита "Вид документа" указывается показатель 3 - корректирующий вид, где подразделом показателя (через дробь) указывается номер корректировки налоговой декларации (1, 2, 3 и т.д.)

Также на данном листе в специальных полях указывается категория, к которой относится налогоплательщик, заполняющий декларацию: предприниматель (данное поле заполняет физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица); частный нотариус; адвокат, учредивший адвокатский кабинет.

Значение "Код документа" выбирается из таблицы 1, приведенной в пункте 3 настоящей Инструкции.

В полях "Серия и номер документа, удостоверяющего личность", "Кем выдан" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.

"Адрес места жительства в Российской Федерации" - указывается полный адрес места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства физического лица с указанием почтового индекса.

Значение "Код региона" выбирается из таблицы 2, приведенной в пункте 3 настоящей Инструкции.

Иностранные физические лица также заполняют поля "Гражданство" и "Адрес места жительства за пределами Российской Федерации".

В строке "Гражданство" указывается название страны, гражданином которой является декларант. При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства".

 

4.2. Раздел 1

 

В данном разделе декларации налогоплательщики указывают сумму предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой в текущем налоговом периоде.

 

Утверждаются формы деклараций по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ и 4 НДФЛ и инструкция и по их заполнению. 3-НДФЛ распространяется на доходы, полученные физическими лицами начиная с 1 января 2004 г., 4-НДФЛ - с 1 января 2005 г.

Декларация представляется налогоплательщиком в территориальную инспекцию МНС РФ по месту своего учета (месту жительства) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.



Приказ МНС РФ от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению"


Зарегистрировано в Минюсте РФ 9 июля 2004 г.

Регистрационный N 5900


Действие пункта 1 настоящего приказа распространяется на доходы, полученные физическими лицами начиная с 1 января 2004 г.

Действие пункта 2 настоящего приказа распространяется на доходы, полученные физическими лицами начиная с 1 января 2005 г.


Текст приказа опубликован в "Российской газете" от 20, 21 июля 2004 г. N 153, 154, в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 26 июля 2004 г. N 30


Приказом ФНС России от 27 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/768@ настоящий приказ признан утратившим силу


В настоящий документ внесены изменения следующими документами:


Приказ Минфина РФ от 23 декабря 2005 г. N 153н

Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного приказа