Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 сентября 2004 г. N 03-03-02-04/1/15 "О порядке начисления амортизации за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"

ГАРАНТ:

См. комментарии к настоящему письму

Вопрос. До 2003 года организация применяла обычную систему налогообложения. С 1 января 2003 года по сентябрь 2004 года платит единый налог на вмененный доход. В IV квартале фирма перестанет удовлетворять критериям, установленным главой 26.3 Налогового кодекса, и вновь перейдет на обычную систему уплаты налогов. Два вопроса:

- в какой сумме при налогообложении прибыли за IV квартал 2004 года можно будет учесть амортизацию, начисленную по основным средствам в период применения ЕНВД?

- какую остаточную стоимость основного средства нужно будет отразить в налоговом учете при его продаже в IV квартале?

Ответ. В рассматриваемом случае, когда организация возвращается на общий режим налогообложения с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на которую она была переведена с общего режима налогообложения, она должна в целях определения остаточной стоимости для целей исчисления налога на прибыль организаций начислить амортизацию за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в порядке, установленном главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, остаточная стоимость на момент возврата на общий режим налогообложения определяется путем уменьшения остаточной стоимости основных средств на момент перехода с общего режима налогообложения на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на суммы начисленной амортизации за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

При этом суммы начисленной амортизации за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций после возврата на общий режим налогообложения не учитываются.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ

А.И. Иванеев