Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 декабря 2004 г. N 03-03-02-04/1/65 Об учете расходов на приобретение основных средств при определении налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 1 декабря 2004 г. N 03-03-02-04/1/65

Вопрос: Наша организация работает на упрощенной системе налогообложения. Основными видами деятельности нашей организации является оказание услуг в области права, бухгалтерского учета, в соответствии с Уставом организация может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Нами было приобретено нежилое помещение.

В соответствии с п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса расходы на приобретение основных средств уменьшают полученные доходы, если не было реализации (передачи) до истечения трех лет с момента приобретения.

По истечении месяца после приобретения нежилое помещение было нами предоставлено во временное пользование другой организации по договору аренды сроком на один год с условием, что "сдача помещения в аренду не влечет передачу права собственности на него".

Является ли данная операция передачей, последствиями которой может оказаться незаконным отнесение расходов на приобретение нежилого помещения на уменьшение доходов?

Можно ли в данной ситуации расходы на приобретение нежилого помещения учесть при уменьшении доходов организации?

Убедительно просим дать письменное разъяснение по вышеперечисленным вопросам.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 17.11.2004 сообщает следующее.

В соответствии с подп. 1 п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут учитывать при определении налоговой базы по единому налогу расходы на приобретением# основных средств.

Согласно п. 2 названной статьи Кодекса, расходы учитываемые при исчисление# единого налога должны соответствовать положениям статьи 252 Кодекса. Пунктом 1 статьи 252 Кодекса установлено, что для целей налогообложения расходами признаются затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В связи с тем, что приобретенное вами нежилое помещение сдается в аренду, т.е. используется для деятельности, приносящей доход, расходы по его приобретению учитываются при определении налоговой базы по единому налогу.

На операции по передаче объектов основных средств в аренду положение п. 3 статьи 346.16 Кодекса о пересчете налоговой базы на сумму расходов по их приобретению не распространяется, так как при этом право собственности на указанные объекты налогоплательщиками не передается. Реализацией же, согласно п. 1 статьи 39 Кодекса признается передача права собственности на товары (работы, услуги) на возмездной или, в случаях предусмотренных Кодексом, на безвозмездной основе.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев