Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 февраля 2005 г. N 03-03-01-04/1/67 Об исчислении налога на прибыль организаций по обособленному подразделению в случае, если данное подразделение не имеет амортизируемого имущества

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 16 февраля 2005 г. N 03-03-01-04/1/67

ГАРАНТ:

См. комментарии к настоящему письму

Вопрос: Согласно ст. 288 НК РФ, рассчитывая налогооблагаемую прибыль, приходящуюся на обособленное подразделение, нужно учитывать удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества и удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда). Но у нашего филиала нет ни основных средств, ни материальных активов.

Так как при определении доли налога по филиалу рассчитывается средняя арифметическая величина указанных выше показателей, а в нашем случае отсутствует один из них, необходимо ли показатель удельного веса среднесписочной численности работников умножить на 1/2?

Мы обращались в ИМНС РФ по Ленинскому району г. Владивостока и Приморскому краю, но конкретного ответа не получили. В письмах нам было указано, что за разъяснениями необходимо обратиться в Министерство финансов Российской Федерации. (Копии ответов прилагаются).

Заранее благодарны Вам за разъяснения по вопросу применения налогового кодекса РФ при расчете налога на прибыль.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 13.01.2004 по вопросу исчисления налога на прибыль организаций по обособленному подразделению в случае, если данное подразделение не имеет амортизируемое имущество, и сообщает следующее.

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определяются статьей 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно пункту 2 статьи 288 Кодекса уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Кодекса, в целом по налогоплательщику.

В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества показатель удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения равен нулю и также участвует в расчете средней арифметической величины удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.

Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев