Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 июня 2005 г. N 03-05-01-05/97 Об обложении налогом на доходы физических лиц индексированной суммы заработной платы за все время вынужденного прогула, взысканной по решению суда с организации-работодателя в пользу работника

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 22 июня 2005 г. N 03-05-01-05/97

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июля 2008 г. N 03-04-06-01/233

Вопрос: Большая просьба дать разъяснения по поводу двух писем Минфина РФ относительно взыскания НДФЛ - письма за подписью заместителя руководителя Департамента налоговой политики Косолапова А.И. от 5 апреля 2002 года N 04-04-06/69 и письма за подписью заместителя директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Иванеева А.И. от 27 октября 2004 года N 03-05-01-04/61.

Работник по решению суда был восстановлен на работе в июле 2001 года. В мае-июне 2002 года работодатель /ОАО/ выплатил работнику сумму зарплаты присужденной судом за вынужденный прогул с удержанием подоходного налога.

Каким разъяснением следует руководствоваться в вопросе взыскания НДФЛ за суммы, начисленные судом за вынужденный прогул?

Являются они компенсацией утраченного по вине работодателя заработка или же, как во втором письме, - это вознаграждением работника за выполнение трудовых обязанностей, Но тогда за какие именно трудовые обязанности?

В связи с задержкой работодателем исполнения решения суда суд, согласно ст. 208 ГПК РФ взыскал с работодателя проценты за просрочку исполнения судебного решения. Должна ли взысканная сумма процентов облагаться НДФЛ.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо о разъяснении налогового законодательства и сообщает следующее.

1. В соответствии со статьей 394 Трудового кодекса Российской Федерации "Вынесение решений по трудовым спорам об увольнении и о переводе на другую работу" в случае признания увольнения работника или перевода его на другую работу незаконными ему выплачивается компенсация в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула.

Указанная статья регулирует отношения, связанные с рассмотрением индивидуальных трудовых споров.

Пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации содержит закрытый перечень видов компенсационных выплат, освобождаемых от налогообложения указанным налогом. Компенсационные выплаты в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника или перевода его на другую работу незаконным, пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в данный перечень не включены.

Таким образом, сумма заработной платы за все время вынужденного прогула, взысканная по решению суда с организации-работодателя в пользу работника, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

2. В соответствии со статьей 208 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации по заявлению взыскателя или должника суд, рассмотревший дело, может произвести индексацию взысканных судом денежных сумм на день исполнения решения суда.

Целью индексации является возвращение взыскателю денежной суммы, обладающей той же покупательной способностью, какая была у нее в момент присуждения.

Таким образом, индексация не меняет характер произведенной выплаты, а обеспечивает защиту прав взыскателя в условиях инфляции, когда от момента вынесения решения до его исполнения взысканные суммы обесцениваются.

Исходя из вышеизложенного, индексированная сумма заработной платы за все время вынужденного прогула, выплаченная работнику, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев