Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/429 Об учете для целей налогообложения расходов арендатора по ремонту неамортизируемых основных средств, арендованных у физического лица или предпринимателя

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/429

Вопрос: Какова позиция Министерства финансов Российской Федерации по вопросу учета для целей налогообложения расходов арендатора по ремонту неамортизируемых основных средств, арендованных у физического лица или предпринимателя, если расходы несет арендатор?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 22.11.2005 N 170 и сообщает следующее.

В целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 Кодекса).

В соответствии со статьей 260 Кодекса расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Вышеприведенное положение статьи 260 Кодекса применяется также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между сторонами возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

Таким образом, принимая во внимание, что основные средства, предоставленные в аренду физическим лицом или предпринимателем, не относятся к амортизируемым основным средствам, то для целей налогообложения расходы, связанные с ремонтом таких средств, могут учитываться у арендатора (если договором (соглашением) возмещение вышеуказанных расходов арендодателем не предусмотрено) в соответствии со статьей 264 Кодекса как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова