Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 10 января 2006 г. N 03-11-04/3/10
Вопрос: Фирма А в 2005 году применяет ЕНВД по розничной торговле. Продает товары за наличный расчет (розница и мелкий опт). В 2005 году такие операции полностью соответствовали понятию "розничная торговля" для главы 26.3 НК РФ и полностью подпадали под "вмененку".
20 декабря заключила договор поставки канцелярских принадлежностей индивидуальному предпринимателю (который покупал их для последующей перепродажи) на сумму 50 000 руб. Сразу же авансом в 2005 году получили оплату наличными. А фактически товар передали уже в 2006 году. Должна ли фирма по такой операции начислить налоги по общей системе?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 17.11.2005 N 99 и сообщает следующее.
Как правомерно указано в вашем письме согласно Федеральному закону от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" с 1 января 2006 года для целей главы 26.3 Кодекса розничной торговлей является предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом предпринимательская деятельность, осуществляемая по договорам поставки, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Если доходы и расходы определяются по методу начисления, то в соответствии с пунктом 3 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (работ, услуг, имущественных прав) в их оплату. По заключенным до 1 января 2006 года договорам поставки, по которым в 2005 году получены авансы, а товары отгружены в 2006 году, доходы учитываются в рамках общего режима налогообложения в 2006 году.
Если организация определяет доходы и расходы по кассовому методу, то в соответствии со статьей 273 Кодекса датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу. В этом случае при отгрузке товаров в 2006 году в счет аванса, полученного в 2005 году, стоимость реализованных товаров в состав доходов, учитываемых при применении общего режима налогообложения, не включаются.
Заместитель директора Департамента |
А.И. Иванеев |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Предпринимательская деятельность, осуществляемая по договорам поставки, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Если доходы и расходы определяются по методу начисления, то для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств (работ, услуг, имущественных прав) в их оплату. По заключенным до 1 января 2006 года договорам поставки, по которым в 2005 году получены авансы, а товары отгружены в 2006 году, доходы учитываются в рамках общего режима налогообложения в 2006 году.
Если организация определяет доходы и расходы по кассовому методу, то датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу. В этом случае при отгрузке товаров в 2006 году в счет аванса, полученного в 2005 году, стоимость реализованных товаров в состав доходов, учитываемых при применении общего режима налогообложения, не включаются.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 января 2006 г. N 03-11-04/3/10
Текст письма официально опубликован не был