Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 апреля 2006 г. N 03-05-01-05/53 О налогообложении налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, взысканных на основании решения суда

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 10 апреля 2006 г. N 03-05-01-05/53

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июля 2008 г. N 03-04-06-01/233

Вопрос: Не могли бы Вы прокомментировать сложившуюся ситуацию. Дело в том, что и я, и бухгалтерия организации, в которой я была восстановлена на работе по решению суда после незаконного увольнения, апеллируем к Вашим письмам. Я к письму N 04-04-06/69 от 05.04.2002 г., а бухгалтерия - N 03-05-01-05/97 от 22.06.2005 г.

В исполнительном листе, выданном на основании решения суда, сказано: "взыскать с (организации) в пользу гражданки (сумма) - компенсацию за период вынужденного прогула".

Из определенной судом суммы бухгалтерией были удержаны налоги. Но ведь мне должны были выплатить компенсацию, а не зарплату.

По другому исполнительному листу организация должна была мне выплатить компенсацию морального вреда, из суммы которого также был удержан налог, затем возмещенный.

И в письме N 04-04-06/69 от 05.04.2002 г. сказано: "... не подлежат налогообложению выплаты, имеющие характер возмещения работнику по решению суда денежной компенсации за все время вынужденного прогула..., а также денежной компенсации морального вреда...".

Разве денежные суммы, получаемые по исполнительному листу, облагаются налогом?

Правомерны ли действия бухгалтерии в данном случае?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 22.02.06 о налогообложении налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, взысканных на основании решения суда с организации в Вашу пользу, и сообщает следующее.

1. В соответствии со статьей 394 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) "Вынесение решений по трудовым спорам об увольнении и о переводе на другую работу" в случае признания увольнения работника или перевода его на другую работу незаконными ему выплачивается компенсация в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула.

Указанная статья регулирует отношения, связанные с рассмотрением индивидуальных трудовых споров.

Пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) содержит закрытый перечень видов компенсационных выплат, освобождаемых от налогообложения указанным налогом. Компенсационные выплаты в размере заработка за все время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника или перевода его на другую работу незаконным, пунктом 3 статьи 217 Кодекса в данный перечень не включены.

2. В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Согласно статье 22 Трудового кодекса работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

Возмещение работнику морального вреда производится работодателем в соответствии со статьей 237 Трудового кодекса. Указанной статьей определено, что моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора.

В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Из вышеизложенного следует, что выплаченная по исполнительному листу сумма возмещения морального вреда, причиненного Вам, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев