Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 июля 2006 г. N 03-05-01-04/215 О ставке налога на доходы физических лиц от лотереи

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 18 июля 2006 г. N 03-05-01-04/215

ГАРАНТ:

См. комментарии к настоящему письму

Вопрос: Просим высказать ваше мнение по следующему вопросу.

Между Заказчиком (рекламодателем) и Исполнителем (рекламным агентством) заключен договор возмездного оказания услуг по проведению рекламной акции - комплекса мероприятий по рекламе товаров (работ, услуг) и/или бренда Заказчика. Заказчиком может выступать как резидент, так и нерезидент РФ.

Если рекламная акция зарегистрирована в ФНС как стимулирующая лотерея, в соответствии с ФЗ "О лотереях", то по какой ставке должны платить НДФЛ победители, получившие приз:

ставка 35% (рекламная акция - ст. 224 п. 2) или

ставка 13% (лотерея - ст. 224 п. 1)?

Является ли организатор или оператор стимулирующей лотереи налоговым агентом по НДФЛ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 03.04.06 N 82 и сообщает следующее.

1. В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 18.07.95 N 108-ФЗ "О рекламе" рекламой является распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях, начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.

Как указывается в рассматриваемом письме, организуемая стимулирующая лотерея проводится в целях рекламы товаров (работ, услуг) и бренда заказчика. В связи с этим, а также принимая во внимание вышеуказанное определение понятия "реклама", по нашему мнению, проводимая стимулирующая лотерея является формой рекламной акции, то есть мероприятием, проводимом в целях рекламы товаров, работ или услуг.

Статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 35 процентов.

Таким образом, доход, полученный физическим лицом от участия в стимулирующей лотерее, являющейся мероприятием, проводимым в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 35 процентов.

2. Согласно статье 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса определено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Указанные организации признаются налоговыми агентами.

Таким образом, при получении физическим лицом дохода в виде выигрыша в стимулирующей лотерее, налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц признается организация, выплачивающая выигрыши победителям.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев