Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 июля 2006 г. N 03-05-01-05/152 О порядке предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 июля 2006 г. N 03-05-01-05/152

Вопрос: Прошу Вас разъяснить мне, смогу ли я воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение, произведенное в 2005 г.

22 мая 2005 г. я поступила в областную клиническую больницу в нейрохирургическое сосудистое отделение с кровоизлиянием головного мозга. 14 июня 2005 г. у меня произошло второе кровоизлияние. Диагноз: АВМ левой височной доли. Я находилась в лежачем состоянии, вставать я не могла. Ожидала вызова на госпитализацию в "НИИ".

От моего лица, согласно доверенности, договор на предоставление медицинских услуг и их оплату в клинике "НИИ" осуществляла моя сестра.

Ответ: Рассмотрев Ваше письмо от 24.02.2006 по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 38000 рублей в год.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов (согласно перечню указанных видов лечения, утверждаемому Правительством Российской Федерации).

Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной за лечение в медицинских учреждениях, имеющих соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов, в том числе Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N289/БГ-3-04/256.

Возможность представления налогоплательщиком для получения социального налогового вычета документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств третьим лицом, а не самим налогоплательщиком, Кодексом не предусмотрена.

Весте# с тем, пунктом 3 статьи 29 Кодекса установлено, что налогоплательщик имеет право действовать через уполномоченного представителя, передав ему полномочия представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами на основании нотариально удостоверенной доверенности.

Из рассматриваемого письма следует, что оплата стоимости медицинских услуг лечебному учреждению произведена Вашей сестрой без нотариально удостоверенной доверенности. В связи с этим социальный налоговый вычет, предусмотренный Кодексом, Вам предоставлен быть не может.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев