Письмо Федеральной налоговой службы от 8 августа 2006 г. N ШТ-6-09/776@ "О порядке обмена информацией об открытии, закрытии и изменении номеров банковских счетов крупнейших налогоплательщиков в электронном виде"

ГАРАНТ:

О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета см. Положение ЦБР от 7 сентября 2007 г. N 311-П

Федеральная налоговая служба в целях упорядочения порядка обмена информацией об открытии, закрытии и изменении номеров банковских счетов крупнейших налогоплательщиков, представляемой банками в налоговые органы, в электронном виде сообщает следующее.

Приказом ФНС России от 12.01.2006 N ММ-3-24/3@, вступившим в силу с 20.01.2006, утверждены Требования к структуре и форматам текстовых файлов обмена информацией (версия 4.00).

В соответствии с письмом ФНС России от 16.01.2006 N ВЕ-6-24/22@ "О вводе в промышленную эксплуатацию модернизированного программного обеспечения задачи "Банковские счета" и форматов 4.00" обмен сообщениями банков об открытии (закрытии) банковского счета и извещениями банков об изменении номеров банковских счетов клиентов банка в электронном виде в новом формате начат с 21.01.2006.

Указанным письмом до управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам доведено описание информационного взаимодействия с приложением схем информационного обмена, в соответствии с которыми сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета (далее - Сообщение) и извещение банка об изменении номеров банковских счетов клиентов банка (далее - Извещение) направляется банком через управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (УФНС России) либо налоговый орган по месту учета банка (в зависимости от принятой схемы информационного обмена в конкретном субъекте Российской Федерации) в налоговый орган по месту нахождения организации либо по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Однако, статьей 86 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена обязанность банка сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета.

Учитывая, что крупнейшие налогоплательщики состоят на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и в налоговом органе по месту нахождения, а также тот факт, что в соответствии с решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.11.2004 N 7448/04 не предусмотрена замена ранее выданных (до 25.11.2004) свидетельств о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме N 9-КНС, утвержденной приказом ФНС России от 31.08.2001 N БГ-3-09/319 "Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций", схема информационного обмена изменена с учетом особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков.

В этой связи управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональным (межрайонным) инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам следует руководствоваться следующим.

1. УФНС России при получении в электронном виде от банка Сообщения либо Извещения, содержащих в пятом и шестом разряде кода причины постановки на учет (КПП) клиента банка значение "50" (постановка на учет в налоговом органе российской организации в качестве крупнейшего налогоплательщика), с помощью ПК регионального уровня выполняет их форматно-логический контроль:

1.1 при наличии ошибок в файлах Сообщения либо Извещения формирует протокол ошибок для направления в банк и Уведомление об ошибках для направления в налоговый орган по месту учета банка для цели учета использованных бланков. Сообщения либо Извещение далее не пересылаются;

1.2 при отсутствии ошибок в файлах Сообщения либо Извещения направляет их в межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, межрайонную инспекцию ФНС России своего субъекта Российской Федерации либо в УФНС России другого субъекта Российской Федерации (в зависимости от указанного в Сообщении либо Извещении налогового органа-получателя).

2. Межрегиональная (межрайонная) инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам при получении от УФНС России Сообщения, содержащего в пятом и шестом разряде КПП клиента банка значение "50", с помощью ПК местного уровня выполняет его форматно-логический контроль:

2.1 при наличии ошибок в файле Сообщения формирует протокол ошибок для направления в банк через УФНС России;

2.2 при отсутствии ошибок в файле Сообщения:

формирует информационное письмо налогового органа о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета (далее - Информационное письмо) для направления в банк через УФНС России;

формирует уведомление об открытии (закрытии) счета на основе полученного Сообщения для направления через УФНС России в налоговый орган по месту учета банка, в налоговый орган по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика, а также в налоговые органы, в которых крупнейший налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, установленным Кодексом.

3. Межрегиональная (межрайонная) инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам при получении от УФНС России Извещения, содержащего в пятом и шестом разряде КПП клиента банка значение "50", с помощью ПК местного уровня выполняет его форматно-логический контроль:

3.1 при наличии ошибок в файле Извещения формирует протокол ошибок для направления в банк через УФНС России;

3.2 при отсутствии ошибок в файле Извещения:

формирует протокол приема Извещения для направления в банк через УФНС России;

формирует уведомление об изменении номера счета на основе полученного Извещения для направления через УФНС России в налоговый орган по месту учета банка, в налоговый орган по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика, а также в налоговые органы, в которых крупнейший налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, установленным Кодексом.

Одновременно сообщаем, что Федеральным государственным унитарным предприятием "Главный научно-исследовательский вычислительный центр ФНС России" проводится доработка программного обеспечения, реализующего порядок обмена информацией об открытии, закрытии и изменении номеров банковских счетов крупнейших налогоплательщиков, представляемой банками в налоговые органы в электронном виде, с целью доведения указанной информации через УФНС России до налоговых органов по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика.

После указанной доработки программного обеспечения порядок работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных (межрайонных) инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, изложенный в настоящем письме, будет изменен, о чем будет сообщено дополнительно.

Т.В. Шевцова