Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 июня 2007 г. N 03-11-04/2/158 О документальном подтверждении расходов налогоплательщиков на приобретение материалов, используемых в производстве, в связи с применением УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 5 июня 2007 г. N 03-11-04/2/158

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса РФ убедительно просим дать разъяснения по следующему вопросу.

Наше предприятие переведено на упрощенную систему налогообложения (налоговая база - доходы, уменьшенные на величину расходов). Основной вид деятельности нашего предприятия - производство инструментов (Код ОКВЭД - 28.62).

Основной материал, используемый в нашем производстве, - металл. Данный металл мы стараемся покупать на заводах-изготовителях или крупных оптовых базах (оплата в форме безналичных расчетов). Однако в процессе производства часто возникают непредвиденные ситуации, когда срочно необходимо приобрести небольшое количество других материалов, МБП или канцтоваров. Приобретать небольшое количество данных материалов на крупных оптовых базах невыгодно, т.к. транспортные расходы по доставке будут слишком велики относительно стоимости самих материалов. В таких ситуациях нам гораздо выгоднее приобрести такие материалы в розничной торговой сети. В этих случаях магазин выдает нам товарный чек и кассовый чек к нему. Например, такой:

Товарный чек

Наименование товара	Количество	Цена, руб., коп.	Сумма, руб., коп.
1) ZORN 105 W	6 шт.	210	1260
			1260

Убедительно просим Вас сообщить: имеет ли право наше предприятие на основании этих документов принять к расходам эти материалы? Материалы, естественно, списаны в производство.

В соответствии с п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса РФ убедительно просим дать разъяснения по следующему вопросу.

Наше предприятие переведено на упрощенную систему налогообложения (налоговая база - доходы, уменьшенные на величину расходов). Основной вид деятельности нашего предприятия производство строительных и металлических конструкций (Код ОКВЭД - 28.11).

Основной материал, используемый в нашем производстве, - металл. Данный металл мы стараемся покупать на заводах-изготовителях или крупных оптовых базах (оплата в форме безналичных расчетов). Однако в процессе производства часто возникают непредвиденные ситуации, когда срочно необходимо приобрести небольшое количество других материалов, МБП или канцтоваров. Приобретать небольшое количество данных материалов на крупных оптовых базах невыгодно, т.к. транспортные расходы по доставке будут слишком велики относительно стоимости самих материалов. В таких ситуациях нам гораздо выгоднее приобрести такие материалы в розничной торговой сети. В этих случаях магазин выдает нам товарный чек и кассовый чек к нему. Например, такой:

Товарный чек

Наименование товара	Количество	Цена, руб., коп.		Сумма, руб., коп.
Электр	10	45	00	450	00

Убедительно просим Вас сообщить: имеет ли право наше предприятие на основании этих документов принять к расходам эти материалы? Материалы, естественно, списаны в производство.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма N 26 и 36 от 7 мая 2007 г. по вопросу документального подтверждения расходов в целях применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме#, сообщает следующее.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов. Согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса материальные расходы учитываются по перечню, приведенному в статье 254 Кодекса.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 254 Кодекса в состав материальных расходов включаются затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Таким образом, обоснованные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика на приобретение материалов, используемых в производстве, учитываются в целях налогообложения.

При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 Кодекса).

Кроме того, порядок оформления документов предусмотрен нормативными правовыми актами соответствующих органов исполнительной власти, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право утверждать порядок составления и формы первичных документов, которыми оформляются хозяйственные операции.

Расходы, понесенные налогоплательщиком, должны быть подтверждены не только соответствующими расчетами, но и кассовыми чеками, счетами на оплату услуг (работ), выставленными поставщиком, договором с организацией-поставщиком услуг (работ).

В этой связи полагаем, что расходы налогоплательщика на приобретение материалов, используемых в производстве, учитываемые при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, могут быть подтверждены товарным и кассовым чеками, выдаваемыми покупателю данных материалов продавцом.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин