Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 июня 2007 г. N 03-05-07-04/22 О порядке уплаты транспортного налога при использовании транспортных средств в сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 27 июня 2007 г. N 03-05-07-04/22

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 июля 2008 г. N 03-05-04-04/07

Вопрос: Уважаемые работники Министерства финансов РФ, ранее я уже обращался к вам с вопросом: подлежал ли налогообложению начиная с 2004 г. транспортным налогом трактор, используемый для ведения личного подсобного хозяйства и зарегистрированный на гражданина, ведущего личное подсобное хозяйство. В своем ответе вы указали, что данный налог является региональным и по порядку его уплаты необходимо обращаться в Министерство финансов Республики Карелия. Последовав вашему совету я обратился в Минфин РК. Но его работники в своем ответе, сославшись на ст. 346.2 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), указали, что к сельскохозяйственным производителям относятся сельскохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели, т. е. тот, кто ведет личное подсобное хозяйство, сельхозпроизводителем не является, и соответственно нормы подпункта 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ на них не распространяются и следовательно, они должны уплачивать транспортный налог.

Я не согласен с данным определением сельхозпроизводителя, т. к. определение, данное в ст. 346.2 НК РФ, используется только в целях применения главы 26.1 НК РФ (о чем четко сказано в статье 346.2 НК РФ), но не для целей применения главы 28 НК РФ.

Определение сельскохозяйственного производителя содержится в Федеральном законе от 08.12.95 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации": сельскохозяйственный товаропроизводитель - физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 процентов общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной (рыбной) продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции (статья 1 Федерального закона от 08.12.95 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации"). На данное определение ссылаются и в Методических рекомендациях по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй НК РФ (утверждены приказом МНС России 9.04.2003 г. N БГ-3-21/177). Также на данное определение ссылаются и работники ФНС и Минфина РФ в своих ответах, хотя и по поводу разъяснения применения других налогов, но ссылок на то, что в целях применения всех глав НК РФ (кроме главы 26.1) применяется определение сельскохозяйственного производителя, данное в ст. 346.2 НК РФ, я не нашел.

Описав все вышеизложенное и задав, соответственно, вопросы по порядку применения главы 28 "Транспортный налог" НК РФ, я направил обращение в Министерство Финансов Республики Карелия. В своем ответе МинФин РК указал, что вопросы, поставленные в моем обращении, относятся к компетенции Министерства Финансов РФ, и я вправе обратиться в Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ. Что я в очередной раз и делаю.

Поэтому с учетом определения сельскохозяйственного производителя, данного в ФЗ от 08.12.95 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", а также с учетом ФЗ от 07.07.2003 г. N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" прошу дать ответ на нижеследующие вопросы.

Учитывая нормы подпункта 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ, подлежал ли налогообложению в период с 01.01.2003 г. по 31.12.2006 г. транспортным налогом трактор, используемый для ведения личного подсобного хозяйства, и зарегистрированный на гражданина, ведущего личное подсобное хозяйство?

Необходимо ли представлять в налоговые органы документы, если надо, то какие, подтверждающие что:

-гражданин осуществляет ведение личного подсобного хозяйства (производит сельскохозяйственную продукцию);

-объем произведенной физическим лицом (гражданином, ведущим личное подсобное хозяйство) сельскохозяйственной продукции составлял, в период с 01.01.2003 г. по 31.12.2006 г., более 50 процентов общего объема произведенной продукции?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 01.06.2007 г. о порядке уплаты транспортного налога и сообщает следующее.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Федеральным законом от 29.12.2006 г. N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" сельскохозяйственными товаропроизводителями признаны, в частности, и граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, в соответствии с Федеральным законом от 07.09.2003 г. N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве".

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату названного Федерального закона следует читать как "07.07.2003 г."

Учитывая, что Федеральный закон от 29.12.2006 г. N 264-ФЗ вступил в силу с 1 января 2007 года, транспортные средства, указанные в подпункте 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции, зарегистрированные на граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, не являются объектом налогообложения транспортным налогом с даты вступления в силу данного Федерального закона.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин