Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 декабря 2007 г. N 03-04-05-01/432 О предоставлении имущественного налогового вычета при реализации ценных бумаг

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 28 декабря 2007 г. N 03-04-05-01/432

Вопрос: С 01.01.07 г. Налоговая инспекция, ссылаясь на изменения в Налоговом кодексе, отменила право пользоваться налоговым вычетом, предусмотренным подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Право на упомянутый вид вычета возникало в случае продажи акций, находящихся в собственности граждан более 3 лет. Вычет предоставлялся в размере всей суммы, полученной за акции, то есть доход от продажи акций налогом не облагался.

Этот временной рубеж позволял лицам, проводившим с ценными бумагами коммерческую деятельность, уходить от уплаты налога. Считаю, что данная мера со стороны государства в отношении инвесторов и биржевых игроков на рынке ценных бумаг вполне законна и своевременна. Налог с дохода, должны платить независимо от срока хранения ценных бумаг.

Но граждане, которые получили акции по приватизационным чекам и никаких операций с ними не производили, должны пользоваться правом налогового вычета бессрочно. Так как это не доход от какой-либо деятельности, а часть собственности государства, переданная гражданам в процессе приватизации безвозмездно. Облагать эту часть собственности налогом, значит пересматривать итоги приватизации, уменьшая долю граждан РФ на 13%.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо, поступившее из Администрации Президента Российской Федерации, по вопросу предоставления имущественного налогового вычета при реализации ценных бумаг и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в статьи 214.1 и 220 Кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми, в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг, с 1 января 2007 г. налоговая база рассчитывается без применения имущественного налогового вычета.

Поскольку положения Закона N 58-ФЗ, исключающие возможность применения налогоплательщиками имущественного налогового вычета при реализации ценных бумаг, ухудшали положение налогоплательщиков их вступление в силу было установлено только с 1 января 2007 года. То есть, налогоплательщикам в течение 1,5 лет после принятия Закона N 58-ФЗ была предоставлена возможность воспользоваться имущественным налоговым вычетом для уменьшения налогооблагаемого дохода при реализации (продаже) ценных бумаг.

Таким образом, при реализации (продаже) ценных бумаг после 1 января 2007 г. налоговая база по полученным доходам может быть уменьшена налогоплательщиком на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением указанных ценных бумаг.

При передаче налогоплательщиком приватизационных чеков (ваучеров) по договору в обмен на другие ценные бумаги необходимо учитывать, что величина расходов не может автоматически определяться номинальной стоимостью ценных бумаг.

Ценная бумага является вещью, стоимость которой устанавливается фактически в каждом случае ее передачи.

При реализации (продаже) ценных бумаг, полученных в обмен на приватизационные чеки (ваучеры), в качестве расходов на приобретение указанных ценных бумаг может рассматриваться их рыночная стоимость на момент обмена на приватизационные чеки (ваучеры).

Вместе с этим, в соответствии с абзацем двадцать третьим пункта 3 статьи 214.1 Кодекса при продаже (реализации) до 1 января 2007 г. ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин