Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 февраля 2008 г. N 03-04-05-01/42 О налогообложении НДФЛ пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого работодателем в связи с несчастным случаем на производстве

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 февраля 2008 г. N 03-04-05-01/42

ГАРАНТ:

См. комментарий к настоящему письму

Вопрос: В сентябре-октябре 2006 года я находился на больничном вследствие несчастного случая на производстве (производственная травма). Согласно письмам департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 20.09.2005 г. N 03-05-01-04/273 и от 06.09.2006 г. N 03-05-01-04/263 бухгалтерия предприятия, на котором я работал, не взыскала с начисленного мне пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве, налог на доходы физических лиц за сентябрь-октябрь 2006 года.

Однако в марте 2007 года я был уволен по сокращению штатов, и из суммы выплаченного мне выходного пособия была удержана не облагаемая ранее сумма налога на доходы физических лиц с пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве за сентябрь-октябрь 2006 года в размере 3153 рубля. В мае 2007 года в бухгалтерии мне объяснили, что в январе 2007 года было издано письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 22.01.2007 г. N 03-04-06-01/12, в котором говорится о том, что пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

1. Правомерны ли действия бухгалтерии, связанные с удержанием налога на доходы физических лиц с пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве за сентябрь-октябрь 2006 года в марте 2007 года из выходного пособия?

2. Почему Департамент налоговой и таможенной политики дает совершенно противоположные разъяснения?

3. С какого периода начинают действовать разъяснения Министерства Финансов по налоговому законодательству для Федеральной налоговой службы?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по беременности и родам.

Из данной формулировки пункта 1 статьи 217 Кодекса следует, что в число не облагаемых налогом на доходы физических лиц не включены пособия по временной нетрудоспособности, в том числе в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.

Таким образом, пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работодателем в связи с несчастным случаем на производстве, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Ранее изданные разъяснения Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по данному вопросу не применяются.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин