Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 марта 2008 г. N 03-11-04/2/54 Об определении налогоплательщиками, применяющими УСН, стоимости основных средств при изменении объекта налогообложения, а также при последующем изменении режима налогообложения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 марта 2008 г. N 03-11-04/2/54

ГАРАНТ:

См. комментарий к настоящему письму

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью с момента образования с 21.04.2003 года и по 2007 год включительно применяло упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2008 году предприятие меняет объект налогообложения на "доходы".

В связи с этим возникает ряд вопросов, не отраженных в Налоговом кодексе:

1. Как учитывается стоимость основных средств, приобретенных и списанных в расходы в период применения системы налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов"? То есть возникает ли обязанность у ООО восстанавливать стоимость основных средств и увеличивать налогооблагаемую базу при переходе на объект налогообложения "доходы"?

2. Если ООО после перехода на объект налогообложения "доходы" прекращает свою деятельность и закрывается, возникает ли обязанность корректировать налогооблагаемую базу на стоимость ранее списанной (в период применения объекта налогообложения "доходы минус расходы") в состав расходов стоимости основных средств и другого имущества?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 8 февраля 2008 г. по вопросам определения стоимости основных средств при изменении налогоплательщиком объекта и режима налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, переходящих с объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на объект налогообложения в виде доходов, восстанавливать стоимость основных средств, приобретенных и полностью списанных в расходы в период применения объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

В том случае, если после указанного изменения объекта налогообложения налогоплательщик переходит на общий режим налогообложения, у него также отсутствует обязанность корректировать налоговую базу по налогу на прибыль организаций на стоимость основных средств, приобретенных и полностью списанных в расходы в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России N 03-02-07/2-138 от 07.08.2007 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента

И.В. Трунин