Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2008 г. N 03-11-04/3/167 О применении режима налогообложения в отношении деятельности юридического лица по размещению и проживанию сотрудников другого юридического лица, по предоставлению рекламного места юридическому лицу, а также по оказанию юридическим лицам автотранспортных услуг

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 2 апреля 2008 г. N 03-11-04/3/167

Вопрос: Прошу пояснить, к какой системе налогообложения относится деятельность юридического лица по предоставлению услуг:

1. По размещению и проживанию сотрудников другого юридического лица с использованием площадей менее 500 кв. м при безналичной системе расчетов на основании заключенного договора между юридическими лицами.

2. По предоставлению рекламного места юридическому лицу при безналичной системе расчетов на основании договора, заключенного между юридическими лицами.

3. По предоставлению транспортных услуг юридическому лицу при безналичной системе расчетов на основании договора, заключенного между юридическими лицами.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 03.03.2008 N 22 о применении режима налогообложения в отношении отдельных видов деятельности, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

По первому вопросу.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по временному размещению и проживанию и использующие в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров.

Обращаем внимание, что нормами главы 26.3 Кодекса не предусмотрено каких-либо ограничений в отношении формы оплаты услуг по временному размещению и проживанию (наличный или безналичный расчет), а также в отношении того, кто оплачивает предоставленные услуги.

Таким образом, если оплата за оказанные физическим лицам услуги по временному размещению и проживанию осуществляется третьим лицом, например организацией за своих сотрудников, то предпринимательская деятельность по предоставлению данных услуг может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

По второму вопросу.

Согласно подпункту 10 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере распространения и (или) размещения наружной рекламы.

В соответствии со статьей 346.27 Кодекса под распространением и (или) размещением наружной рекламы понимается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных (световых) табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.

Таким образом, налогоплательщиками единого налога на вмененный налог по указанному виду предпринимательской деятельности признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся рекламораспространителями.

В связи с этим предпринимательская деятельность по предоставлению рекламного места юридическому лицу может быть признана предпринимательской деятельностью по распространению и (или) размещению рекламы, если это юридическое лицо является рекламодателем.

В этом случае организация, признаваемая рекламораспространителем, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

Если рекламное место передается в аренду юридическому лицу, осуществляющему распространение рекламы, то налогоплательщиком единого налога на вмененный доход может быть признано это юридическое лицо.

По третьему вопросу.

На основании подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход могут быть признаны организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов и имеющие на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

При этом названные услуги могут оказываться как юридическим лицам, так и физическим лицам, за наличный расчет или с применением безналичной формы расчетов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин