Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 мая 2008 г. N 03-11-04/2/82 О порядке распределения расходов налогоплательщиками, одновременно применяющими УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 12 мая 2008 г. N 03-11-04/2/82

ГАРАНТ:

См. также письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 мая 2008 г. N 03-11-05/130 и от 17 ноября 2008 г. N 03-11-02/130

Вопрос: Просим Вас разъяснить: каким способом нужно распределять расходы, которые невозможно отнести к конкретному виду деятельности организации, совмещающей режимы налогообложения ЕНВД и УСН:

- пропорционально выручке, ежемесячно, исходя из показателей, сложившихся в рамках каждого месяца в отдельности;

- пропорционально выручке, за весь отчетный период, исходя из показателей, рассчитанных нарастающим итогом с начала года?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 17 апреля 2008 г. N 4 о порядке исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исходя из информации, указанной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 8 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

В связи с этим налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, должны распределять общехозяйственные расходы в указанном выше порядке.

Согласно пункту 5 статьи 346.18 Кодекса при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В целях исполнения положений названного пункта статьи 346.18 Кодекса распределение суммы расходов, не относящихся к конкретным видам деятельности, между различными видами деятельности осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.

При исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, суммы расходов, исчисленных по итогам месяца по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, суммируются нарастающим итогом за период с начала налогового периода до отчетной даты.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин