Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 июня 2008 г. N 03-03-06/1/350 Об учете для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с приобретением услуг сотовой связи

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 5 июня 2008 г. N 03-03-06/1/350

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 января 2009 г. N 03-03-07/2

Вопрос: Организация от своего имени заключила договор с оператором телефонной связи о предоставлении и обслуживании нескольких телефонных номеров (sim-карт). При этом на балансе организации телефонных аппаратов нет. А приобретенные sim-карты работники организации ставят на свои мобильные телефоны. Предоставленные рабочие номера работники используют в служебных целях.

Можно ли учесть в расходах стоимость sim-карты? Вправе ли организация признавать в налоговом учете затраты на обслуживание указанных служебных номеров как расходы на телефонные услуги (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ)? Если да, то при каких условиях? Какими документами должна быть подтверждена экономическая оправданность указанных затрат?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу учета для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с приобретением услуг сотовой связи, сообщает следующее.

Согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы).

В соответствии с указанным подпунктом в составе прочих расходов налогоплательщика могут быть учтены расходы на приобретение услуг сотовой связи при условии, что такие расходы соответствуют критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Кодекса, в соответствии с которыми такие расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Для признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи расходами для целей налогообложения, по нашему мнению, необходимо иметь, в том числе, утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи, договор с оператором на оказание услуг связи, детализированные счета оператора связи.

При этом критерием экономической обоснованности затрат на приобретение услуг сотовой связи для целей налогообложения будет являться необходимость работника в соответствии с установленными в должностной инструкции обязанностями использовать сотовый телефон в служебных целях.

Указанный порядок признания расходов на приобретение услуг сотовой связи будет применяться и в том случае, если при приобретении услуг связи предоставленные налогоплательщику телефонные номера (sim-карты) установлены на мобильные телефоны, принадлежащие работникам.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин