Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июля 2008 г. N 03-04-06-01/231 Об определении налогового статуса работника организации - иностранного гражданина в целях исчисления НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 25 июля 2008 г. N 03-04-06-01/231

ГАРАНТ:

См. также письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 мая 2008 г. N 03-04-06-01/115, от 10 июня 2008 г. N 03-04-06-01/162 и от 25 июля 2008 г. N 03-04-06-01/232

См. комментарий к настоящему письму

Вопрос: Организация заключила трудовой договор с иностранным гражданином, который находится на территории России с 27 августа 2007 года.

Налог на доходы физических лиц в 2007 году облагался по ставке 30%.

С 24 февраля 2008 года работник приобрел статуса резидента.

1. Может ли организация пересчитать налог на доходы физических лиц по ставке 13% за период с 28 августа 2007 г. по 31 декабря 2007 г. согласно заявлению работника с просьбой о пересчете налога за прошедший период и возврате излишне удержанной суммы, если работник продолжает работать на предприятии?

2. Может ли организация пересчитать налог на доходы физических лиц по ставке 13% за период с 28 августа 2007 г. по 31 декабря 2007 г. согласно заявлению работника с просьбой о пересчете налога за прошедший период и возврате излишне удержанной суммы, если работник увольняется с 28 марта 2007 года?

3. Может ли организация пересчитать налог на доходы физических лиц по ставке 13% за период с 1 января 2008 г., если работник продолжает работать?

4. Может ли организация пересчитать налог на доходы физических лиц по ставке 13% за период с 1 января 2008 г., если работник увольняется с 28 марта 2007 года?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 28.05.2008 N 125 о порядке определения налогового статуса работника организации и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 3 статьи 207 Кодекса предусмотрено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Как указывается в рассматриваемом письме, иностранный гражданин по итогам 2007 года не был признан налоговым резидентом, и его доходы облагались по ставке 30 процентов.

Если с учетом изложенного данный работник в феврале 2008 года приобрел статус налогового резидента, его доходы должны облагаться по ставке 13 процентов.

Однако в дальнейшем налоговый статус работника в течение текущего налогового периода может снова измениться, в связи с чем пересчет сумм налога за январь 2008 года в феврале не производится. Перерасчет сумм налога в связи с изменением налогового статуса производится после наступления даты, с которой налоговый статус налогоплательщика за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо на дату прекращения трудовых отношений.

Указанный перерасчет производится с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин