Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 ноября 2008 г. N 03-07-07/116 О применении НДС в отношении программного обеспечения, право на использование которого передается по сублицензионным договорам

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 7 ноября 2008 г. N 03-07-07/116

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваши письма по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении программного обеспечения, право на использование которого передается по сублицензионным договорам, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены передача исключительных прав на полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Пунктом 1 статьи 1238 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) предусмотрено, что при письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу (сублицензионный договор).

На основании пункта 5 статьи 1238 Гражданского кодекса к сублицензионному договору применяются правила Гражданского кодекса о лицензионном договоре.

Учитывая изложенное, вышеуказанная норма Кодекса может применяться при распространении программного обеспечения, осуществляемого лицензиатом на основании сублицензионного договора.

Таким образом, передача прав на использование программного обеспечения по сублицензионным договорам не облагается налогом на добавленную стоимость. В связи с этим при передаче прав на использование программных продуктов стоимость материальных носителей, а также документации, необходимой для использования программ, по сублицензионным договорам, по нашему мнению, освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии, что эта стоимость учтена в стоимости передаваемых прав по сублицензионному договору.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Разъяснен вопрос о том, облагается ли НДС передача прав на использование программного обеспечения по сублицензионным договорам.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ от налогообложения НДС освобождены передача исключительных прав на программы для ЭВМ, а также передача прав на использование этих результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Согласно Гражданскому кодексу РФ к сублицензионному договору применяются правила о лицензионном договоре.

Исходя из этого, передача прав на использование программного обеспечения по сублицензионным договорам не облагается НДС. В таком случае стоимость материальных носителей, а также документации, необходимой для использования программ, освобождается от налогообложения НДС при условии, что эта стоимость учтена в стоимости передаваемых прав по сублицензионному договору.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 ноября 2008 г. N 03-07-07/116


Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 25 ноября 2008 г. N 44, в бухгалтерском приложении к газете "Экономика и жизнь", ноябрь 2008 г., N 48