Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 5 июня 2009 г. N 03-04-05-01/440
Вопрос: 4 октября 2007 г. мною был заключен кредитный договор с банком. Согласно условиям кредитного договора был предоставлен кредит для целевого использования, а именно - денежные средства для приобретения квартиры. В этот же день был оформлен договор купли-продажи квартиры. 16 июня 2008 г. работодатель предоставил мне беспроцентный займ на улучшение жилищных условий. Предоставленные денежные средства были полностью потрачены на погашение ипотечного кредита. В августе 2008 г. я предоставил работодателю подтверждение права на имущественный налоговый вычет по приобретенной квартире. Освобождаюсь ли я от налогообложения НДФЛ сумм материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 11.02.2009 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 212 Кодекса из перечня доходов в виде материальной выгоды исключены доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Как указывается в рассматриваемом письме, Вами была приобретена квартира с использованием предоставленного банком целевого кредита. Позднее Вам был предоставлен работодателем другой беспроцентный заем, израсходованный на погашение целевого кредита на приобретение квартиры.
Беспроцентный заем, предоставленный Вам работодателем и израсходованный на погашение целевого кредита на приобретение квартиры, не является целевым займом, фактически израсходованным на приобретение квартиры.
Таким образом, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование таким беспроцентным займом, израсходованным на погашение целевого кредита на приобретение квартиры, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом на покупку квартиры (целевым кредитом), не облагается НДФЛ. При этом налогоплательщик должен иметь право на имущественный вычет.
Если налогоплательщик взял кредит, а позднее получил беспроцентный заем от работодателя и потратил его на погашение кредита, такой заем не будет являться целевым.
Соответственно, экономия на процентах за пользование таким беспроцентным займом облагается НДФЛ.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 июня 2009 г. N 03-04-05-01/440
Текст письма опубликован в журнале "Документы и комментарии", июль 2009 г. N 13, в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 14 июля 2009 г. N 25