Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 августа 2009 г. N 03-04-06-02/57 О налогообложении ЕСН выплат премий, не предусмотренных в трудовых договорах с работниками организации, а также материальной помощи на оплату жилья

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 7 августа 2009 г. N 03-04-06-02/57

Вопрос: 1. По решению руководства компании, сотрудникам были установлены премии за индивидуальные показатели в работе, которые являлись разовыми (выплачены за счет использования прибыли), на основании приказа "Вид поощрения "Разовая премия". В трудовых договорах данные выплаты не прописаны.

Должны ли мы начислять на данные выплаты ЕСН?

2. Наша организация со 100% иностранным капиталом. Иностранным сотрудникам ежемесячно выплачивается материальная помощь на соцпотребности (оплата жилья) за счет использования прибыли. В трудовых договорах выплата материальной помощи на соцпотребности (оплата жилья) не прописана.

Должны ли мы начислять на данные выплаты ЕСН?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 22.05.2009 N 05/43 по вопросу налогообложения единым социальным налогом выплат премий, не предусмотренных в трудовых договорах с работниками организации, а также материальной помощи на оплату жилья, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам.

При этом согласно пункту 3 статьи 236 Кодекса указанные в пункте 1 статьи 236 Кодекса выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Расходы, уменьшающие и не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, определяются в соответст