Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 сентября 2009 г. N 03-11-09/307 Об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате ЕНВД в период приостановления предпринимательской деятельности

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 10 сентября 2009 г. N 03-11-09/307

Вопрос: Я зарегистрирована как индивидуальный предприниматель (розничная торговля, являюсь плательщиком ЕНВД). Ответьте пожалуйста, должна ли я заплатить ЕНВД, если деятельность моя не ведется с 2005 г., но с учета как плательщик налога по ЕНВД я не снялась, так как надеялась возобновить деятельность, представляя в налоговую инспекцию нулевые декларации и платя фиксированные платежи в пенсионный фонд? 24.08.2009 г. я получила письмо из налоговой инспекции с требованием заплатить налог из "потенциально возможного дохода".

Налоговая инспекция ссылается на Федеральный закон от 22.07.2008 г. N 155-ФЗ, в связи с которым внесены изменения в гл. 26.3 Налогового кодекса РФ, которой не предусмотрено представление нулевой декларации. Я почитала закон, усвоила, что в течение 5-ти дней должна сняться с учета при прекращении деятельности, но нигде не увидела, что плательщик ЕНВД, не ведущий деятельности, т.е. имеющий 0-ю доходность, должен заплатить налог с "потенциально возможного дохода". Я написала заявление о прекращении предпринимательской деятельности, но с меня требуют заплатить ЕНВД за кварталы предыдущие (2009 г.), и в том числе за 3 квартал, и внести изменения соответственно в декларацию (за первые 2 квартала я сдала 0-е декларации и они были приняты налоговой). Я спросила, какой физический показатель должен быть, ведь у меня нет ни точки, ни квадратных метров, мне отвечают - должно быть одно торговое место, то есть 9 тысяч рублей дохода. Ответьте пожалуйста, правомерны ли действия налоговой по требованию оплаты ЕНВД?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос от 25.08.09 по вопросу применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и на основании представленной информации сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 346.29 Кодекса установлено, что объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход признается вмененный доход налогоплательщика.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Таким образом, налогоплательщик единого налога на вмененный доход рассчитывает данный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности.

В связи с этим, обязанность налогоплательщика по уплате единого налога на вмененный доход возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления.

В случае приостановления на неопределенный срок ведения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, налогоплательщик вправе подать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

До снятия с учета налогоплательщик обязан уплачивать единый налог на вмененный доход независимо от длительности периода приостановления деятельности.

Согласно пункту 3 статьи 346.28 Кодекса снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин