Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 5 марта 2010 г. N 03-08-05
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос N 0802-2 от 08.02.2010 г. относительно налогообложения доходов, выплачиваемых российским банком французской компании, не имеющей постоянного представительства на территории Российской Федерации, и сообщает.
В соответствии с подпунктом 5 пунктом 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы иностранной организации, не осуществляющей свою деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, относятся к доходам данной иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций, удерживаемым у источника выплаты доходов. При этом доходы от реализации на иностранных биржах (у иностранных организаторов торговли) ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, обращающихся на этих биржах, не признаются доходами от источников в Российской Федерации.
Что касается необходимости проведения оценки доли недвижимости имущества, находящегося на территории Российской Федерации, в активах российской организации, то в Кодексе не содержится обязанности налогоплательщика проводить специальную оценку доли недвижимого имущества. Расчет доли такого недвижимого имущества может быть произведен, по нашему мнению, на основании балансовой стоимости активов российской организации и балансовой стоимости этой недвижимости. Такие сведения также может представить налоговому агенту иностранная организация, продающая акции, на основании имеющихся у нее публикаций общепризнанных частных или официальных источников либо на основании информации, полученной продавцом акций российской организации. Необходимая
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Доходы иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в России, от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимости, находящейся в России, относятся к доходам от источников в России. Налог на прибыль удерживается у источника выплаты таких доходов. Данный порядок не применяется, если акции (доли) реализуются на иностранных биржах (у иностранных организаторов торговли).
Что касается определения доли в активах, то налогоплательщик не обязан проводить ее специальную оценку. Доля может быть рассчитана на основании балансовой стоимости активов и недвижимости. Такие сведения также может представить налоговому агенту иностранная организация, продающая акции, на основании имеющихся у нее публикаций общепризнанных частных или официальных источников либо на основании информации, полученной продавцом акций российской организации. Необходимая информация может быть получена покупателем акций - налоговым агентом непосредственно от эмитента, акции которого им приобретаются, либо из любых иных не запрещенных законом достоверных источников.
По мнению Минфина, подтвердить размер доли можно на основании бухбаланса или расчета по налогу на имущество по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую сделке по купле-продаже акций.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 марта 2010 г. N 03-08-05
Текст письма официально опубликован не был
