Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 марта 2010 г. N 03-11-11/50 О возможности применения УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 12 марта 2010 г. N 03-11-11/50

Вопрос: Я занимаюсь ремонтом и техническим обслуживанием легковых автомобилей в одном из городов Саратовской области. У меня небольшое СТО, на котором трудится 4 автослесаря плюс я сам. Данный вид деятельности подлежит обложению ЕНВД. Налоговой базой является вмененный доход (12 000 руб.), умноженный на физический показатель (количество работников + ИП). Ставка по налогу - 15%. Таким образом, в моем случае 12 000 * 5чел.=60 000 руб. А 15% от этой суммы = 9 000 в месяц (подсчет примерный, без учета коэффициентов, которые мало что меняют). Это та сумма, которую должен платить ИП ежемесячно.

Проблемы бы не было, если бы рентабельность этого вида деятельности была бы высокой. Но в большинстве небольших городов РФ, небольшие автосервисы зарабатывают (т.е. получают денег от клиентов в среднегодовом исчислении) от 80 до 100 тысяч рублей в месяц. Примерно 50% уходит работникам. Предпринимателю остается около 40-50 тысяч рублей дохода, из которых он платит налоги, иные платежи (содержание сервиса и т.п. от 10 до 15 тысяч рублей ежемесячно).

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение от 25 февраля 2010 года по вопросу применения положений глав 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и, исходя из информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться, в частности, в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Вместе с тем, следует иметь ввиду, что согласно подпункту 3 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход не переводятся индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 Кодекса на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.25.1 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим, в частности предпринимательскую деятельность по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств.

Одновременно обращаем внимание, что пунктом 2.1 статьи 346.25.1 Кодекса установлено, что при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.

Исходя из вышеизложенного, в случае, когда в соответствии с законами субъектов Российской Федерации и решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, индивидуальный предприниматель вправе сам выбирать применяемую им систему налогообложения.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин