Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 июня 2010 г. N 03-11-06/3/80 О налогообложении предпринимательской деятельности по реализации товаров (бытовой химии, пылесосов, комплектующих и запасных частей бытовой техники) населению через офис

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 10 июня 2010 г. N 03-11-06/3/80

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью осуществляет деятельность по розничной торговле товарами продукции (бытовая химия, пылесос, комплектующие и запасные части бытовой техники) по месту нахождения офиса с доставкой товара на дом покупателям.

При реализации товара заключение договоров купли-продажи, а также оплата за товар происходит в офисе за наличный расчет путем внесения денег в кассу организации. При оплате покупателю товара выдается кассовый чек. Кроме того, предприятие осуществляет реализацию товара в кредит по безналичной форме оплаты.

Организация планирует осуществлять реализацию товара на дому у потенциальных покупателей. При этом заключение договоров купли-продажи и передачу товара осуществлять через менеджеров по продажам по месту проживания граждан.

1. Относятся ли к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход сделки по продаже товаров в розницу, совершенные на дому покупателей и в помещении офиса, отведенного для оформления договоров купли-продажи и получения оплаты за товар?

2. При исчислении суммы ЕНВД по указанному виду предпринимательской деятельности в качестве физического показателя базовой доходности используем "площадь торгового места в квадратных метрах" с базовой доходностью 1800 рублей в месяц. Правильно ли выбран показатель?

3. Может ли относиться к системе налогообложения в виде ЕНВД розничная торговля товаром в кредит физическим лицам при безналичной форме оплаты?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно статье 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Под разносной торговлей понимается розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.

Таким образом, деятельность по реализации товаров (бытовой химии, пылесосов, комплектующих и запасных частей бытовой техники) населению через офис относится к реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, и, соответственно, не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.

Указанная предпринимательская деятельность должна облагаться в общеустановленном порядке или в рамках упрощенной системы налогообложения при условии соблюдения положений главы 26.2 Кодекса.

При этом обращаем внимание, что розничная торговля в кредит может переводиться на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин