Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 декабря 2010 г. N 03-02-07/1-585 Об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), у контрагента или у иного лица, располагающего такими документами (информацией)

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 9 декабря 2010 г. N 03-02-07/1-585

Вопрос: ОАО просит дать письменное разъяснение касательно порядка истребования документов (информации) в порядке ст. 93.1 НК РФ, исходя из нижеследующего.

Согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика, выданного 30.04.2004 г., ОАО поставлено на учет в Межрегиональной ИМНС России по крупнейшим налогоплательщикам, при этом предыдущее свидетельство, выданное Межрайонной инспекцией МНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Приморскому краю 03.10.2002 г., было аннулировано.

Таким образом, в настоящее время ОАО не состоит на налоговом учете по месту нахождения организации - г. Владивосток, Приморский край.

Согласно полученному ОАО уведомлению МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам от 29.04.2010 г., требования об истребовании документов (информации) в порядке ст. 93.1 НК РФ подлежат направлению налоговым органам по месту нахождения организаций, у которых необходимо истребовать документы.

Однако ч. 3 ст. 93.1 НК РФ, в соответствии с которой налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация), не претерпела изменений в последнее время.

Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Изменений в действующий в настоящее время порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, утв. приказом Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@, не вносилось.

На основании изложенного просим разъяснить: в каком порядке в настоящее время осуществляется истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента): через налоговый орган по месту налогового учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация) либо через налоговый орган по месту его нахождения, с учетом отсутствия изменений в редакции ст. 93.1 НК РФ, регулирующей данный вопрос?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 13.10.2010 N ЮД-366 по вопросу применения статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 93.1 Кодекса налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 83 Кодекса в целях проведения налогового контроля организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту ее нахождения, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих организации недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

В соответствии с Особенностями постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, утвержденными приказом Минфина России от 11.07.2005 N 85н на основании пункта 1 статьи 83 Кодекса, постановка на учет крупнейшего налогоплательщика осуществляется также в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, к компетенции которой отнесен налоговый контроль за соблюдением данным налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

При постановке на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика в межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам не производится снятия этой организации с учета в налоговом органе по месту ее нахождения, и идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в инспекции ФНС России по месту нахождения организации, не изменяется.

Учитывая изложенное, полагаем, что истребование документов (информации), касающейся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) у контрагента или у иного лица, располагающего такими документами (информацией), может осуществляться через налоговый орган, в котором такой контрагент или иное лицо - организация состоит на учете по месту нахождения.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин