Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 декабря 2010 г. N 03-04-05/9-734 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при обмене жилого дома и земельного участка на квартиру

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 17 декабря 2010 г. N 03-04-05/9-734

Вопрос: Летом этого года дом, в котором я проживала, попал в зону сноса. Застройщиком территории, на которой находился мой дом, и инициатором сноса являлся завод сборного железобетона. Оформили между мной и заводом договор мены моего дома и участка на квартиру, которую мне предоставил завод, т.е. обмен был равноценный. Спустя некоторое время пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что мне необходимо заплатить налог с продажи своего дома, т.к. я владела домом менее трех лет. Сумма налога составляет около 250 тысяч рублей. Проясните ситуацию с налогом.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

К таким доходам относятся, в частности, доходы, получаемые по договору мены.

При обмене жилого дома и земельного участка на квартиру налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Налоговая база в данном случае определяется как сумма полученного дохода в виде стоимости квартиры, уменьшенного на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

При этом, если указанная квартира была предоставлена по соглашению о выкупе земельного участка и жилого дома в связи с их изъятием для государственных или муниципальных нужд, то может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

В соответствии с данным подпунктом Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.

Кроме того, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик также имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей, связанных с приобретением квартиры по договору мены, при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик не пользовался.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин