Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 января 2011 г. N 03-04-05/7-3 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже в одном налоговом периоде дома с земельным участком и квартиры, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 13 января 2011 г. N 03-04-05/7-3

Вопрос: В 2010 году физическим лицом были проданы 2 объекта недвижимости: квартира и земельный участок, с находящимся на нем жилым строением. Квартира и участок были приобретены по договорам купли-продажи. Оба объекта находились в собственности менее трех лет. Физическим лицом было построено жилое строение на купленном участке. Документально подтвердить расходы на строительство нет возможности, т.к. изначально цели продавать объект не было и никакие платежные документы не сохранились. Вправе ли физическое лицо в соответствии со ст. 220 НК РФ применить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи дома с участком, реализованных за 2100 тыс. руб., в размере 1 млн. руб. и одновременно уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов, фактически произведенных на приобретение квартиры, реализованной за 920 тыс. руб.? Ранее физическому лицу не приходилось продавать или покупать недвижимость, налоговые вычеты не предоставлялись.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При продаже в одном налоговом периоде дома с земельным участком и квартиры, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере до 1 000 000 рублей в отношении доходов от продажи дома с земельным участком и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи квартиры на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин