Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 декабря 2010 г. N 03-11-06/3/175 О налогообложении деятельности по реализации товаров, оплата которых осуществляется физическими лицами в офисе, а отпуск производится со склада организации, а также по реализации товаров по договорам, заключаемым в офисе организации и предусматривающим доставку и оплату товара покупателями на дому

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 31 декабря 2010 г. N 03-11-06/3/175

Вопрос: ООО арендует помещение под офис и склад и реализует юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам (населению) питьевую воду в 19-литровых бутылях за наличный и безналичный расчет.

Образцы товара выложены на стенде в офисе. Специально оборудованных помещений для хранения товара в офисе нет. Товар хранится на складе с отдельным входом. Общество применяет упрощенную систему налогообложения.

Продажа товара физическим лицам (населению) осуществляется двумя способами.

1. Покупатель, оплатив товар в офисе, забирает товар со склада. Покупателю выдается кассовый чек и накладная.

2. Покупатель оплачивает товар в офисе, а товар отпускается покупателю со склада с доставкой на дом. Покупателю выдается кассовый чек и накладная.

Просим Вас разъяснить:

1. По какой системе налогообложения необходимо вести учет торговли через офис, с отпуском товара со склада в другом помещении?

2. По какой системе налогообложения необходимо вести учет торговли через офис, с отпуском товара со склада в другом помещении, с доставкой на дом покупателю?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 08.11.10 N 021 по вопросу порядка налогообложения реализации товаров и на основании полученной информации сообщает следующее.

В соответствии со статьей 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Статьей 493 ГК РФ установлено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

При условии соблюдения положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении розничной торговли может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом к данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

В связи с этим, реализация товаров по образцам, оплата которых осуществляется физическими лицами в офисе, а отпуск производится со склада организации, не относится к розничной торговле, предусмотренной главой 26.3 Кодекса, и подлежит налогообложению в рамках иных режимов налогообложения.

Также не относится к розничной торговле реализация товаров по договорам, заключаемым в офисе организации и предусматривающим доставку и оплату товара покупателями на дому.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин