Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 августа 2011 г. N 03-04-05/6-616 О налогообложении НДФЛ доходов физического лица от продажи принадлежащего ему имущества

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 30 августа 2011 г. N 03-04-05/6-616

Вопрос: Прошу пояснить порядок налогообложения доходов, полученных мной от продажи монет из драгоценных металлов Банка России:

1) в начале 90-х годов моя мама подарила мне 10 инвестиционных золотых монет, документы о дарении монет не оформлялись.

Будет ли облагать налогом на доходы физических лиц сумма денежных средств в случае продажи данных монет кредитной организации? Если да, то каков порядок расчета суммы налогооблагаемого дохода? Как мне можно подтвердить срок владение монетами с целью получения вычета? Нужно ли мне подавать налоговую декларацию?

2) я приобрела 10 инвестиционных монет 2009 года выпуска у физического лица через Интернет, документы, подтверждающие расходование денежных средств, данным лицом мне выданы не были.

Каков будет порядок расчета суммы налогооблагаемого дохода в случае продажи монет? Нужно ли мне подавать налоговую декларацию, если сумма денежных средств, полученная от продажи этих монет, будет менее 250 тыс. руб.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 30.03.2011 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов физического лица от продажи принадлежащего ему имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, исчисление и уплату налога производят самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что не подлежат обложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В случае невозможности подтверждения срока нахождения продаваемого имущества в собственности налогоплательщика доходы, полученные от продажи налогоплательщиком принадлежащего ему имущества, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов с учетом положений подпункта 2 пункта 1 статьи 228 и статьи 229 Кодекса.

При этом в соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им от продажи указанного имущества, но не превышающей в целом 250 000 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода независимо от суммы дохода от продажи имущества, полученного налогоплательщиком.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин