Письмо Федеральной налоговой службы от 11 ноября 2011 г. N ЕД-4-3/18903@ "О порядке представления налогового расчета"

Федеральная налоговая служба рассмотрела ваше письмо об отсутствии у организации обязанности налогового агента по представлению налогового расчета по налогу на прибыль организаций при выплате дивидендов, если участниками организации являются только физические лица, и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Следовательно, если учредителями (участниками) российской организации являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц, то у таких организаций не возникает обязанностей налогового агента, в частности, по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль организаций, по представлению налогового расчета по данному налогу.

Налоговый расчет по налогу на прибыль организаций состоит из подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)". При этом сумма дивидендов, распределяемая в пользу физических лиц - резидентов Российской Федерации, указывается по строке 043 Листа 03 только для использования их при расчете налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российским организациям.

Таким образом, разъяснения Управления ФНС России по г. Москве от 30.05.2011 N 16-15/52701 об отсутствии у организации, участниками которой являются только физические лица, обязанности по представлению налогового расчета по налогу на прибыль организаций (подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03) при выплате дивидендов указанным участникам, соответствуют налоговому законодательству и порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ (зарегистрирован Минюстом России 02.02.2011, регистрационный номер 19680).

Приложение: на 6 л. во второй адрес.

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

Д.В. Егоров