Решение Псковского областного суда от 21 апреля 2014 г. по делу N 21-79/2014

Судья Псковского областного суда Радов В.В.,

при секретаре Фатеевой И.А.

рассмотрев жалобу Абрамовой Ю.В. на решение судьи Великолукского городского суда Псковской области от 24 марта 2014 года по делу об административном правонарушении, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ в отношении Абрамовой Ю.В., (дд.мм.гг.), зарегистрированной по адресу: "****", фактически проживает по адресу: "****", генерального директора ООО "Велторф",

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N2 по Псковской области (МИ ФНС) от 11 февраля 2014 года, оставленным без изменения решением судьи Великолукского городского суда от 24 марта 2014 года, Абрамова Ю.В. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

В жалобе в Псковский областной суд Абрамова Ю.В. ставит вопрос об отмене решения судьи и постановления начальника МИ ФНС России N2 по Псковской области за отсутствием в её действиях состава указанного административного правонарушения.

Выслушав защитника Абрамовой Ю.В. - Ильина Г.В., поддержавшего доводы жалобы, представителя МИ ФНС N2 по Псковской области Казакова М.П., возражавшего против удовлетворения жалобы, проверив материалы дела, нахожу данную жалобу подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из оспариваемого постановления, генеральный директор ООО "Велторф" Абрамова Ю.В. привлечена к административной ответственности по указанной норме за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившихся в несоблюдении порядка хранения денежных средств, а именно в погашении займов из наличной выручки Общества и накопление в кассе на конец рабочего дня "данные изъяты" 2013 года остатка наличных денег сверх установленного лимита.

Согласно статье 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Следовательно, при разрешении данного дела об административном правонарушении, налоговый орган обязан был установить круг и характер служебных прав и обязанностей генерального директора ООО "Велторф", нормативные акты, их регламентирующие, мотив, цель, вину и фактические обстоятельства совершённого деяния.

Вопреки вышеуказанным требованиям, постановление руководителя налогового органа, не содержит ссылок на положения Устава Общества, должностных обязанностей генерального директора, без которых невозможен вывод о вине должностного лица.

Между тем, в качестве доказательств вины Абрамовой Ю.В. в нарушении порядка работы с денежной наличностью в постановлении указано, что в период с "данные изъяты" 2014 года ООО "Велторф" получило денежную выручку, которая из кассы Общества выдавалась Д. в счёт возврата долга по договорам займа, по перечисленным в постановлении расходным кассовым ордерам, в том числе:

- (****) от (дд.мм.гг.) в сумме "данные изъяты" руб. (договор займа (****) от (дд.мм.гг.));

- (****) от (дд.мм.гг.). в сумме "данные изъяты" руб. (договор займа (****) от (дд.мм.гг.));

- (****) (дд.мм.гг.) в в сумме руб. (договор займа (****) от (дд.мм.гг.));

- (****) от (дд.мм.гг.) в сумме "данные изъяты" руб. (договор займа (****) от (дд.мм.гг.));

- (****) от (дд.мм.гг.) в в сумме руб. (договор займа (****) от (дд.мм.гг.));

- (****) от (дд.мм.гг.) в сумме "данные изъяты" руб. (договор займа (****) от (дд.мм.гг.))

- (****) от (дд.мм.гг.) в сумме "данные изъяты" руб. (договор займа (****) от (дд.мм.гг.));

- (****) (дд.мм.гг.) в сумме "данные изъяты" руб. (договор займа (****) от (дд.мм.гг.));

- (****) от (дд.мм.гг.) в сумме "данные изъяты" руб. (договор займа (****) от (дд.мм.гг.)).

В соответствии с пунктом 1 Указания Банка России от 20.06.2007 N1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя" расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Согласно пункта 2 Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы (за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии), на следующие цели:

- на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального

характера), стипендии, командировочные расходы;

- на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные

ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные

услуги;

- на выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Таким образом, перечень выплат, на которые может быть направлена наличная выручка, ограничен, и погашение займов в нем действительно отсутствует.

Порядок погашения займов устанавливается уставом общества или решением участников общества и погашение займов наличными деньгами не имеет запрета.

Вместе с тем, объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ образует нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Следовательно, расходование денежных средств на цели, не разрешённые Указанием Банка России от 20.06.2007 N1843-У, не образует состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, поскольку условием привлечения к административной ответственности по данной статье является доказанность нарушения порядка работы с денежной наличностью, выразившихся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров.

Необоснованно и обвинение Абрамовой Ю.В. в части накопления Обществом в кассе на конец рабочего дня "данные изъяты" 2013 года остатка наличных денег сверх установленного лимита.

В соответствии с пунктом 1.2. главы 1 "Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами банка России на территории Российской Федерации" от 12.10.2011 N 373-П, для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного, в соответствии с пунктами 1.2. и 1.3. Положения N 373-П лимита остатка наличных денег (п.1.4. главы 1 Положения N 373-П).

Приказом от 20.12.2012 N144 "Об установлении лимита остатка наличных денег" остаток наличных денег в ООО "Велторф" установлен в сумме 30000 рублей.

Как видно из таблицы N1 к акту проверки ООО "Велторф" "данные изъяты" 2013 года приход денежных средств составил "данные изъяты" рублей, расход (возврат заёмных средств) - "данные изъяты" рублей. Сумма остатка наличных денег на конец рабочего дня, с учётом остатка за предыдущий день в размере "данные изъяты" рублей, составила "данные изъяты" рублей.

"данные изъяты" 2013 года приход денежных средств составил "данные изъяты" рублей, расход (возврат заёмных средств по двум договорам) - "данные изъяты" рублей. Сумма остатка наличных денег на конец рабочего дня - "данные изъяты" рублей.

Таким образом, остаток наличных денег на конец рабочего дня в указанные в постановлении дни "данные изъяты" 2013 года не превышают установленного лимита в 30 000 рублей.

Прибавление к указанным суммам денежных средств, выплаченных Д., и выведение подобным виртуальным образом остатка наличных денег на конец рабочего дня "данные изъяты" 2013 года в размере "данные изъяты" рублей и "данные изъяты" 2013 года в размере "данные изъяты" рублей, явно необоснованно. Переданные денежные средства с момента их выдачи Д. реально выбыли из владения Обществом и в кассе Общества на конец рабочего дня в виде наличных денег отсутствовали.

Поскольку объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, образует накопление в кассе именно наличных денег сверх установленных лимитов, в действиях Абрамовой Ю.В. отсутствует состав указанного административного правонарушения.

В силу пункта 1 статьи 1.5 КоАП РФ, лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых, установлена его вина.

Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело (п.2 ст.1.5 КоАП РФ).

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица (п.4 ст.1.5 КоАП РФ).

При таких обстоятельствах, решение судьи Великолукского городского суда от 24 марта 2014 года и постановление начальника МИ ФНС России N2 по Псковской области от 11 февраля 2014 года подлежат отмене, а производство по делу прекращению на основании пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ.

С учётом изложенного и руководствуясь пунктом 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

решение судьи Великолукского городского суда Псковской области от 24 марта 2014 года и постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N2 по Псковской области от 11 февраля 2014 года в отношении Абрамовой Ю.В. отменить. Производство по настоящему делу прекратить.

Судья Псковского областного суда В.В. Радов

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.