Апелляционное определение СК по гражданским делам Алтайского краевого суда от 24 сентября 2014 г. по делу N 33-7830/2014

Судебная коллегия по гражданским делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Котликовой О.П.,

судей Ковалюк Л.Ю., Титовой В.В.,

при секретаре Усачевой К.Н.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ответчика Лубнина С. А.

на решение Табунского районного суда Алтайского края от 04 июля 2014 года по делу по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к Лубнину С. А. о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество, пени.

Заслушав доклад судьи Титовой В.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее по тексту также - Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю, Инспекция) обратилась в суд с иском к Лубнину С.А. о взыскании недоимки за " ... " год по транспортному налогу в размере " ... " руб. и пени - " ... " руб., по налогу на имущество - " ... " руб. и пени - " ... " руб., по земельному налогу - " ... " руб. и пени - " ... " руб., всего в размере " ... " руб.

В обоснование заявленных требований ссылалась на то, что по сведениям, представленным УГИБДД, в " ... " году Лубнину С.А. на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: грузовой автомобиль " "Н.А." " мощность двигателя " ... " л.с.; легковой автомобиль " "С.Ф." ", мощность двигателя " ... " л.с.; легковой автомобиль " "С.Ф." ", мощность двигателя " ... " л.с.; грузовой автомобиль " "Х.Р." ", мощность двигателя " ... " л.с.; грузовой автомобиль " "М***" ", мощность двигателя " ... " л.с.; грузовой автомобиль " "М." ", мощность двигателя " ... " л.с., и согласно ст.ст. 356-359 Налогового кодекса Российской Федерации Лубнин С.А. является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, представленным Управлением ФГБУ Федеральной кадастровой палаты Управления Росреестра по Алтайскому краю Лубнин С.А. в " ... " году владел земельным участком, расположенном по адресу: "адрес" , кадастровый номер *** , и земельным участком, расположенном по адресу: "адрес" , кадастровый номер *** . В связи с чем, согласно ст. 389, 391, 394 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком земельного налога.

На основании сведений, представленных из ФГУП "Ростехинвентаризации" по Алтайскому краю, Лубнину С.А. в " ... " принадлежало следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: "адрес" ; квартира, расположенная по адресу: "адрес" ; здание, расположенное по адресу: "адрес" , в связи с чем согласно положениям Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", ответчик является плательщиком налога на имущество.

Лубнину С.А. налоговым органом направлялось налоговое уведомление N *** за " ... " год о необходимости уплаты транспортного налога в размере " ... " руб., земельного налога в размере " ... " руб., налога на имущество физических лиц в размере " ... " руб. Поскольку указанные виды налогов оплачены не были, ответчику направлялось уведомление *** об уплате налогов и пени. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка " ... " района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с Лубнина С.А. задолженности по уплате налогов за " ... " год, который был отменен по заявлению Лубнина С.А. ДД.ММ.ГГ .

В ходе рассмотрения дела представитель истца уменьшил заявленные требования о взыскании задолженности по налогу на имущество с " ... " руб. до " ... " руб., пени по налогу на имущество с " ... " руб. до " ... " руб., не поддержал требования в части взыскания земельного налога в размере " ... " руб. и пени по земельному налогу в размере " ... " руб. в связи с тем, что Лубнин С.А. не является собственником квартиры, расположенной по адресу: "адрес" , и в части взыскания налога на здание склада, расположенного по адресу: "адрес" .

Решением Табунского районного суда Алтайского края от 04 июля 2014 года исковые требования Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю удовлетворены. С Лубнина С.А. взыскана задолженность за " ... " год в общей сумме " ... " руб., в том числе по транспортному налогу - " ... " руб. и пени " ... " руб., по налогу на имущество " ... " руб. и пени " ... " руб., по земельному налогу " ... " руб. и пени " ... " руб.

В апелляционной жалобе Лубнин С.А. просит отменить решение суда. Указывает на то, что истцом не представлено доказательств, подтверждающих нахождение у него в собственности транспортных средств, перечисленных в исковом заявлении, не представлено подтверждение налоговой базы, на основании которой произведен расчет задолженности транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество, с расчетом налогового органа не согласен. Из представленного налоговым органом требования от ДД.ММ.ГГ невозможно установить, за какое имущество имеется недоимка по налогу, а также как оно соотносится с налоговым уведомлением N *** . Кроме того, ссылается на то, что налоговые уведомление и требование ему не вручались.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю просит оставить решение суда без изменения.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, в связи с чем на основании ст.ст. 167, 327 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации судебная коллегия полагает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в их отсутствие.

Проверив решение суда первой инстанции в пределах доводов апелляционной жалобы в соответствии с ч. 1 ст. 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения жалобы.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ).

В силу ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края", налоговые ставки установлены в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб.;

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно - 60 руб.;

грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно - 25 руб.;

грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 50 руб.;

грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. - 85 руб.

В части 2 статьи 2 названного Закона установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным ГУ МВД России по Алтайскому краю в налоговый орган, в " ... " году Лубнину С.А. принадлежали следующие транспортные средства:

грузовой автомобиль " "Н.А." " мощность двигателя " ... " л.с., гос. рег. знак *** ;

легковой автомобиль " "С.Ф." ", мощность двигателя " ... " л.с., гос. рег. знак *** ;

легковой автомобиль " "С.Ф." ", мощность двигателя " ... " л.с., гос. рег. знак *** ;

грузовой автомобиль " "Х.Р." ", мощность двигателя " ... " л.с., гос. рег. знак *** ;

грузовой автомобиль " "М***" ", мощность двигателя " ... " л.с., гос. рег. знак *** ;

грузовой автомобиль " "М." ", мощность двигателя " ... " л.с., гос. рег. знак *** .

Таким образом, поскольку за Лубниным С.А. в " ... " году были зарегистрирован указанные транспортные средства, то в силу вышеприведенных норм он является плательщиком транспортного налога.

Как следует из ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база при исчислении земельного налога определяется в соответствии с ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории " ... " сельсовета действует решение N *** "О введении земельного налога на территории " ... " сельсовета", принятое " ... " сельским Советом депутатов " ... " района Алтайского края ДД.ММ.ГГ .

В силу пункта 2 названного решения налоговые ставки земельного налога установлены исходя от кадастровой стоимости земельных участков, расположенных в пределах поселения и признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом в отношении прочих земельных участков 1,5 %.

Земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, уплачивается по истечении налогового периода на основании налогового уведомления 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. "г" п. 4 решения).

По сведениям, поступившим в налоговый орган из картотеки объектов земельной собственности "Росреестр - Земля", Лубнину С.А. принадлежит земельный участок с кадастровым номером *** , расположенный по адресу: "адрес" , кадастровая стоимость которого по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляла " ... " руб.

Следовательно, Лубнин С.А. является плательщиком земельного налога.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц регламентирован Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон о налогах на имущество).

Как следует из п. 1 ст. 1 Закона о налогах на имущество плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Одним из объектов налогообложения является квартира (ст. 2 Закона о налогах на имущество).

Согласно п. 1 ст. 3 Закона о налогах на имущество (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с п.п. 1, 2, 9 ст. 5 Закона о налогах на имущество исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На территории с. " ... " действует решение " ... " сельского Совета депутатов " ... " района Алтайского края от ДД.ММ.ГГ *** "О ставках налога на имущество физически лиц на территории муниципального образования " ... " сельсовет " ... " района Алтайского края", в силу п. 2 которого при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения до 300 000 руб. (включительно) налоговая ставка составляет 0,1 процента.

Из материалов дела следует, что Лубнин С.А. является собственником квартиры, расположенной в "адрес" 3, согласно представленным в налоговый орган сведений на ДД.ММ.ГГ инвентаризационная стоимость данного объекта недвижимости составляла " ... " руб., следовательно, Лубнин С.А. обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГ налоговым органом в адрес Лубнина С.А. направлено уведомление *** о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГ уплатить транспортный налог в размере " ... " руб., земельный налог в размере " ... " руб., а также налог на имущество физических лиц в размере " ... " руб. за " ... " год.

В установленный законом срок до ДД.ММ.ГГ ответчиком налоги в указанном выше размере не оплачены, в связи с чем ДД.ММ.ГГ Лубнину С.А. было направлено требование N *** , срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГ .

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для взыскания с Лубнина С.А. недоимки по транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество физических лиц за налоговый период " ... " года.

Судебная коллегия находит данный вывод правильным, основанном на законе и вышеизложенных обстоятельствах дела.

Вместе с тем, проверяя расчет подлежащих уплате налогов, указанный в налоговом уведомлении, судебная коллегия приходит к выводу об ошибочном применении налоговым органом ставки 0,31 процента при исчислении налога на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по "адрес" , поскольку ее инвентаризационная стоимость составляет менее 300 000 руб., и в силу вышеназванных норм налоговая ставка должна составлять 0,1 процента.

Таким образом, налог на имущество за " ... " год подлежит уплате в сумме " ... " руб. (инвентаризационная стоимость " ... " руб. * 0,001 налоговая ставка). С учетом положений п.п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за несвоевременную уплату налога на момент предъявления иска составляет " ... " руб. (0,0825 ставка рефинансирования * 1/300 * " ... " дня просрочки).

В связи с этим решение суда подлежит уточнению в части суммы недоимки, взыскиваемой по налогу на имущество физических лиц, с указанием на взыскание с Лубнина С.А. недоимки по указанному налогу в размере " ... " руб., пени - " ... " руб.

Кроме того, в судебном заседании налоговым органом уменьшен размер требований в части взыскания земельного налога на земельный участок, расположенный в "адрес" , на " ... " руб. и пени на " ... " руб. Исковые требования рассмотрены судом с учетом уменьшения истцом их размера, однако сумма задолженности взыскана исходя из первоначально заявленных требований.

В связи с изложенным судебная коллегия полагает возможным решение суда в этой части уточнить указанием на взыскание с Лубнина С.А. недоимки по земельному налогу в размере " ... " руб.

Довод апелляционной жалобы о том, что уведомление и требование Лубнину С.А. не вручались, не принимается во внимание по следующим основаниям.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования содержатся в п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающий порядок направления требования об уплате налога.

По смыслу вышеприведенных норм, уведомление и требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Поскольку в материалах дела имеется подтверждение направления налоговым органом в адрес Лубнина С.А. названных документов, то они считаются полученными адресатом (л.д. 65,66).

Ссылка в жалобе на то, что из требования невозможно установить его принадлежность к ранее направленному налоговому уведомлению, опровергается содержанием требования, в котором указано наименование налога и суммы задолженности, совпадающие по своему значению с суммами налогов, указанных в налоговом уведомлении.

Иных доводов, которые могли бы повлиять на существо состоявшегося судебного решения, апелляционная жалоба не содержит.

При таких обстоятельствах апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Табунского районного суда Алтайского края от 04 июля 2014 года уточнить, изложив абзац второй резолютивной части в следующей редакции:

"Взыскать с Лубнина С. А. недоимку по налогам за " ... " год в общей сумме " ... " руб. " ... " коп., в том числе по транспортному налогу " ... " руб. " ... " коп. и пени " ... " руб. " ... " коп., по налогу на имущество физических лиц " ... " руб. " ... " коп. и пени " ... " руб. " ... " коп., по земельному налогу " ... " руб. " ... " коп. и пени " ... " руб. " ... " коп.".

Апелляционную жалобу Лубнина С. А. на решение Табунского районного суда Алтайского края от 04 июля 2014 года оставить без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи:

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.