Решение Московского городского суда от 10 декабря 2013 г. N 7-3783/13 (ст. 15.1 КоАП РФ. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов. Ключевые темы: лимит остатка наличных денег - кассовая книга - остатки денежных средств - денежная наличность - платежная ведомость)

Решение Московского городского суда от 10 декабря 2013 г. N 7-3783/13

Судья Толстой А.В.

Дело N 7-3783

РЕШЕНИЕ

10 декабря 2013 г. г. Москва

Судья Московского городского суда Хомякова Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении по жалобе начальника Инспекции ФНС N 30 г. Москвы --- на решение судьи Дорогомиловского районного суда г. Москвы от 27 августа 2013 года, которым постановление начальника Инспекции ФНС России N 30 по г. Москве N 31 от 15 марта 2013 года о привлечении директора ООО "Элфи-Парк" --- к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ - отменено, производство по делу прекращено за отсутствием состава административного правонарушения,

установил:

Постановлением начальника Инспекции ФНС N 30 по г. Москве от Смолиной Л.Е. N 31 от 15 марта 2013 года директор ООО "Элфи-Парк" --- признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере --- рублей.

Решением судьи Дорогомиловского районного суда г. Москвы от 27 августа 2013 г. указанное постановление должностного лица о привлечении директора ООО "Элфи-Парк" --- к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ -отменено, производство по делу прекращено за отсутствием состава административного правонарушения.

Начальником Инспекции ФНС N 30 г. Москвы --- принесена жалоба об отмене судебного акта как незаконного и необоснованного, со ссылкой на наличие в действиях директора ООО "Элфи-Парк" --- состава правонарушения по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, ссылаясь на неуказание обществом денежной суммы в размере -- руб. в соответствующем разделе кассовой книги за 27.02.2013 г., что не позволило налоговому органу при проведении проверки сделать вывод о правомерности превышения лимита, и что такое превышения связано с выдачей заработной платы, в связи с чем, полагает, что представленная в суд ООО "Элфи-Парк" платежная ведомость от 27.02.2013 г. не является надлежащим доказательством.

В судебное заседание заявитель представитель Инспекции ФНС России N 30 по г. Москве --- не явилась, о дате судебного извещена надлежащем образом, ходатайство об отложении судебного заседания не заявляла, в связи с чем, полагаю возможным рассмотреть дело без участия заявителя по жалобе.

Защитник --- по доверенности Сабанин Р.Л. в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения жалобы, полагая решение Дорогомиловского районного суда г. Москвы от 27 августа 2013 г. законным и обоснованным, постановленным на полном и всестороннем изучении всех материалов дела, выразил согласие с выводом суда об отсутствии в действиях --- состава инкриминируемого правонарушения.

Исследовав материалы дела, выслушав защитника --- по доверенности Сабанина Р.Л., изучив доводы жалобы, не усматриваю оснований для отмены или изменения указанного решения судьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Как следует из текста постановления налогового органа, должностному лицу "Элфи-Парк" вменяется нарушение п. п. 1.4, 2.2, 6.1 Положения Центрального банка РФ "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" от 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение ЦБ РФ).

Нарушение, по мнению налогового органа, выразилось в превышении установленного лимита остатка денежных средств на --- за 27.02.2013 г.

Согласно п. 6.1. Положения ЦБ РФ юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе:

внесение в кассовую книгу --- всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров --- и расходных кассовых ордеров --- (полное оприходование в кассу наличных денег);

недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения;

хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения.

Согласно п. 1.2. для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее - касса), после выведения в кассовой книге --- суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

В соответствии с п. 1.4. Положения ЦБ РФ юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег.

При этом, в п. 1.4. Положения ЦБ РФ допускается накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита.

В силу п. 1.4. Положения ЦБ РФ накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, 06 марта 2013 г. сотрудниками ИФНС России N 30 по г. Москве проведена проверка ООО "Элфи-Парк" по вопросу полноты и правильности оприходования денежной наличности в кассу организации за 27.02.2013 г. Приказом N --- от 29.12. 2012 г. установлен лимит остатка наличных денежных средств на 2013 г. в размере --- руб. В ходе проверки выявлено превышение установленного ООО "Элфи-Парк" лимита остатка денежных средств на --- за 27.02.2013 г. (остаток денежных средств составил ---)

По результатам проведенной проверки, 15 марта 2013 г. начальником ИФНС России N 30 вынесено постановление N 31 о привлечении директора ООО "Элфи-Парк" --- к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в превышении лимита остатка денежных средств.

Согласно приказу ООО "Элфи-Парк" N --- от 29 декабря 2012 г. лимит остатка наличных денежных средств установлен в сумме --- руб., согласно кассовой книги ООО "Элфи-Парк" за 27 февраля 2013 г. остаток денежных средств на конец для составил ---.

В соответствии с платежной ведомостью ООО "Элфи-Парк" N --- от 27 февраля 2013 г. в кассе для оплаты в срок с 27 февраля 2013 г. по 03 марта 2013 г. находились денежные средства в целях выплаты заработной платы --- в размере --- руб. (л.д. 5).

Согласно трудовому договору, заключенному ООО "Элфи-Парк" с ---, заработная плата работнику за вторую половину месяца выплачивается не ранее, чем за два календарных дня до окончания месяца, но не позднее 3 числа следующего месяца.

Таким образом, остаток наличных денежных средств в кассе ООО "Элфи-Парк" на 27 февраля 2013 г. за вычетом денежных средств, подлежащих выплате в качестве заработной платы, составляет ---, что меньше лимита остатка наличных денежных средств, установленного в ООО "Элфи-Парк".

А поэтому, судом первой инстанции оспариваемое постановление налогового органа обоснованно признано незаконным и подлежащим отмене, а дело прекращению в связи с отсутствием состава инкриминируемого правонарушения.

Довод жалобы об обязанности общества указать сумму платежной ведомости в размере --- руб. в соответствующем разделе кассовой книги за 27.02.2013 г., был проверен судом первой инстанции, и обоснованно отклонен, поскольку указанные действия общества не образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

При изложенных обстоятельствах, считаю, что решение суда первой инстанции по настоящему делу является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, нормы материального и процессуального права не нарушены и применены судом правильно, судом полностью выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, в связи с чем, оснований для отмены или изменения решения и удовлетворения жалобы не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.6 - 30.8 КоАП РФ, судья

решил:

Решение судьи Дорогомиловского районного суда г. Москвы от 27 августа 2013 года, которым постановление начальника Инспекции ФНС России N 30 по г. Москве N 31 от 15 марта 2013 года о привлечении директора ООО "Элфи-Парк" --- к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ - отменено, производство по делу в прекращено за отсутствием состава административного правонарушения, - оставить без изменения, а жалобу --- без удовлетворения.

Судья Московского городского суда Т.Г. Хомякова