Апелляционное определение СК по гражданским делам Курганского областного суда от 12 февраля 2015 г. по делу N 33-404/2015

Судебная коллегия по гражданским делам Курганского областного суда в составе:

судьи - председательствующего Прасол Е.В.,

судей Тимофеевой С.В., Голубь Е.С.,

при секретаре Крюковой Т.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Кургане 12 февраля 2015 года гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кургану к Шалапинину В.И. о взыскании транспортного налога, пени

по апелляционной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кургану на решение Курганского городского суда Курганской области от 1 декабря 2014 года, которым постановлено:

исковые требования ИФНС России по г. Кургану к Шалапинину В.И. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Шалапинина В.И. в пользу ИФНС России по городу Кургану задолженность по транспортному налогу " ... " рублей, пени " ... " копейки, всего " ... " копейки.

Заслушав доклад судьи Тимофеевой С.В., изложившей существо дела, объяснения представителя Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кургану по доверенности Секисовой Е.В., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, объяснения ответчика Шалапинина В.И., возражавшего против доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Кургану (далее ИФНС России по г. Кургану) обратилась в суд с исковым заявлением к Шалапинину В.И. о взыскании транспортного налога в сумме " ... " руб., пени в сумме " ... " коп.

В обоснование иска истец указал, что Шалапинин В.И. являлся собственником транспортного средства " ... " автомобиль снят с учета " ... ". По данным оперативного учета Шалапинин В.И. имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2010 год в сумме " ... " руб. и пени в сумме " ... " коп. пени, всего " ... " коп. Ответчику было направлено требование о добровольной уплате транспортного налога, однако в установленный срок налог не был уплачен. В соответствии со статьями 357, 360 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Курганской области от " ... " N "О транспортном налоге на территории Курганской области" (в редакции, действующей на дату начисления налога) ответчик является плательщиком транспортного налога. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате транспортного налога заказным письмом от " ... " N N, которое исполнено не было. Ссылаясь на положения статьей 45, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г. Кургану просила взыскать с ответчика задолженность по налогу и пени в размере " ... " коп.

В судебном заседании представитель истца ИФНС России по г. Кургану по доверенности Секисова Е.В. на удовлетворении исковых требований настаивала.

Ответчик Шалапинин В.И. в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, просил снизить размер взыскиваемого налога, так как является пенсионером по старости и имеет льготу по налогообложению.

Судом вынесено изложенное выше решение.

В апелляционной жалобе ИФНС России по г. Кургану просит отменить решение суда в части отказа в удовлетворении исковых требований и принять по делу новое решение о взыскании с Шалапинина В.И. задолженности по транспортному налогу за 2010 год в размере " ... " руб. и пени в сумме " ... " коп., всего " ... " коп. Указывает, что основанием для частичного отказа в удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Кургану послужило то обстоятельство, что Шалапинин В.И. является получателем пенсии по старости и представил в суд заявление, адресованное в ИФНС России по г. Кургану от " ... ", о предоставлении льготы по налогообложению. Однако, в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Закона Курганской области от " ... " N "О транспортном налоге на территории Курганской области" льгота предоставляется по заявлению налогоплательщика при предоставлении документов, подтверждающих право на льготу. Шалапинин В.И. до " ... " в ИФНС России по г. Кургану с письменным заявлением не обращался, представил такое заявление только в период рассмотрения дела в суде. Кроме того, в случае возникновения в течение года у налогоплательщика права на льготу по транспортному налогу освобождение от уплаты налога начинается с момента возникновения права на льготу. Предоставление льготы и перерасчет суммы налога производятся не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году подачи в налоговый орган письменного заявления о предоставлении льготы и перерасчете суммы транспортного налога. В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом его суммы осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. В связи с чем, перерасчет транспортного налога Шалапинину В.И. мог быть произведен только по его письменному заявлению и лишь за три предыдущих налоговых периода, а именно за 2013, 2012 и 2011 года. По данному делу истец просит взыскать с ответчика транспортный налог за 2010 год, оснований для перерасчета которого не имеется.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель истца ИФНС России по г. Кургану по доверенности Секисова Е.В. доводы апелляционной жалобы поддержала.

Ответчик Шалапинин В.И. в судебном заседании суда апелляционной инстанции возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.

Проверив материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия находит решение суда подлежащим изменению в связи с несоответствием выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам дела (пункт 4 части 1 статьи 330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в котором указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены пунктом 2 статьей 5 Закона Курганской области от " ... " N "О транспортном налоге на территории Курганской области" (в ред. Закона Курганской области от " ... " N 61), действовавшей на момент начисления налога. Согласно данному закону налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик - физическое лицо вправе уплатить налог досрочно, в том числе до получения налогового уведомления.

Как видно из материалов дела, объектом налогообложения в спорный налоговый период 2010 года у ответчика Шалапинина В.И. являлось зарегистрированное на его имя транспортное средство " ... ", регистрационный номер " ... ", автомобиль снят с учета " ... ".

" ... " налоговый орган направил Шалапинину В.И. налоговое уведомление N об уплате транспортного налога за 2010 год в сумме " ... " руб.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика по уплате пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку транспортный налог за 2010 год ответчиком в добровольном порядке уплачен не был, налоговым органом налогоплательщику заказным письмом направлено требование N об уплате задолженности по налогу в размере " ... "., которое Шалапининым В.И. в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании за счет имущества данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от " ... " N 324-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила " ... " руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила " ... " руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила " ... " руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 20-ФЗ от " ... ") предусматривает, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила " ... " руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила " ... ". Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила " ... " руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования сумма недоимки не превысила установленный законом минимум, " ... " налоговый орган обратился в судебном порядке за взысканием задолженности по транспортному налогу в приказном производстве, выданный мировым судьей судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка N г. Кургана от " ... ", в связи с чем " ... " ИФНС России по г. Кургану обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности.

Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования истца, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что налогоплательщиком не исполнена установленная законодательством о налогах и сборах обязанность по уплате транспортного налога за 2010 год в предусмотренный срок, в связи с чем задолженность по уплате налога и пени подлежит взысканию с ответчика в судебном порядке.

Судебная коллегия находит указанный вывод суда правильным и соглашается с ним.

Конституция Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

На основании статьи 45 (пункты 1, 2) Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что Шалапининым В.И. в добровольном порядке не исполнена обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога за 2010 год, налоговое уведомление и требование об уплате налога, пени направлены ответчику в предусмотренные законом сроки и получены им, однако не исполнены, в связи с чем налоговый орган правомерно в срок не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа обратился за взысканием задолженности по налогу, пени в суд в порядке искового производства.

Учитывая изложенное, судебная коллегия полагает, что суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу и пени за 2010 год.

Вместе с тем, судебная коллегия не может согласиться с выводом суда о применении к Шалапинину В.И. налоговой льготы, установленной для физических лиц, получающих страховую пенсию по старости, Законом Курганской области от " ... " N "О транспортном налоге на территории Курганской области" в размере 70 %, и удовлетворении исковых требований в части.

Согласно пункту 4 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотренная законом льгота предоставляется по заявлению налогоплательщика при предоставлении документов, подтверждающих право на льготу.

В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Закона Курганской области от " ... " N "О транспортном налоге на территории Курганской области" налоговые ставки устанавливаются в размере 70 процентов от соответствующих налоговых ставок за одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно по выбору (заявлению) налогоплательщика, являющегося физическим лицом, получающим страховую пенсию по старости.

Следовательно, налоговый орган обязан применить льготу только в том случае, если заявитель самостоятельно заявит о желании реализовать право на нее и представит подтверждающие документы.

Как установлено в судебном заседании Шалапинин В.И. является получателем пенсии по старости, принадлежавшее ему транспортное средство имеет мощность двигателя 64 л.с. и вправе был в установленном законом порядке реализовать право на льготу по транспортному налогу.

Между тем ответчиком заявление о предоставлении льготы по налогу с приложением пенсионного удостоверения подано " ... " в суд в день вынесения решения по делу, в налоговый орган с таким заявлением до судебного разбирательства по делу Шалапинин В.И. не обращался, что подтвердил в суде апелляционной инстанции.

Таким образом, заявительный порядок, предусмотренный законодателем для реализации налогоплательщиком права на налоговую льготу, ответчиком не соблюден.

Кроме того, на основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего кодекса.

Пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, перерасчет суммы налога по заявлению налогоплательщика, поданному в 2014 году, может быть произведен за три предыдущих налоговых периода, а именно за 2013, 2012, 2011 годы.

Принимая во внимание, что ИФНС России по г. Кургану предъявлены требования о взыскании с Шалапинина В.И. транспортного налога за 2010 год, оснований для применения при его исчислении налоговой льготы по заявлению налогоплательщика от " ... " не имеется.

С учетом изложенного, исковые требования истца подлежали удовлетворению судом в полном размере.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 328 - 329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Курганского городского суда Курганской области от 1 декабря 2014 года изменить.

Изложить резолютивную часть решения суда в следующей редакции:

взыскать с Шалапинина В.И. задолженность по транспортному налогу за 2010 год в размере " ... ") руб., пени в размере " ... " коп. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кургану путем перечисления денежных сумм на счет N " ... " (ИФНС России по г. Кургану).

Судья - председательствующий Е.В. Прасол

Судьи: С.В. Тимофеева

Е.С. Голубь