Апелляционное определение СК по административным делам Московского областного суда от 04 марта 2015 г. по делу N 33-2661/2015

Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:

председательствующего Терещенко А.А.,

судей Варламовой Е.А., Соколовой Н.М.,

при секретаре Адайкиной О.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании

04 марта

2015 года апелляционные жалобы Межрайонной инспекции ФНС России N 4 по Московской области, Бобровой Л.А.

на решение Шатурского городского суда Московской области от 28 ноября 2014 года по делу по заявлению Межрайонной ИФНС России N 4 по Московской области к Бобровой Любови Алексеевне о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени,

заслушав доклад судьи Варламовой Е.А.,

объяснения представителей МИФНС России N 4 по Московской области Сажиной А.А., Меус О.А., представителя Бобровой Л.А. - Боброва Г.С.,

УСТАНОВИЛА:

межрайонная ИФНС России N 4 по Московской области обратилась в суд с иском к Бобровой JI.A. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год и пени.

В обоснование указано, что ответчик имеет в собственности строения, расположенные по адресу: Шатурский район, д. Голыгино - коровник, сенной сарай, хранилище, а также материально-технический склад, расположенный по адресу: "данные изъяты" Ответчик Боброва Л.А. должна была уплатить налоги за налоговый период 2012 год и в части перерасчета налога за 2011 года в сроки, указанные в налоговом уведомлении, направленном инспекцией в ее адрес. После неуплаты налога в установленные сроки ответчику направлялось требование об уплате налога, в котором также указывались сроки уплаты. До настоящего времени сведения об уплате задолженности в налоговую инспекцию не поступили. Истец просил взыскать задолженность по уплате налогов за 2011 и 2012 г.г. на сумму 275 487,82 рублей, пени в сумме 38 865,78 рубля.

В судебном заседании представители Межрайонной ИФНС России N4 по Московской области по доверенности Казьмин А.А. и Меус О.А. исковые требования в части взыскания налога за 2012 год и произведенного перерасчета за 2011 год поддержали, уменьшив их с учетом сведений об инвентарной стоимости сенного сарая, просили взыскать задолженность по уплате налога на имущество за 2012 год в сумме 272 206,48 рубля и пени. Пояснили, что обоснование расчета пени невозможно, поскольку указанная в расчете пени недоимка образована из нескольких недоимок, за разные периоды по разным уведомлениям и требованиям около 800 тысяч рублей, по которым частично около 200 000 рублей производилась оплата. Расчет пени оставляют на усмотрение суда.

Ответчик Боброва Л.A. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Ее представитель по доверенности Бобров Г.С. просил в удовлетворении требований отказать, поскольку надлежащих доказательств наличия задолженности по уплате налогов в и пени истцом не представлено. Размер налогов должен быть обоснованным и необременительным. К уплате предъявлены суммы налога, равные рыночной стоимости объектов налогообложения.

Решением Шатурского городского суда Московской области от 28 ноября 2014 года исковые требования Межрайонной ИФНС России N 4 по Московской области удовлетворены частично: с ответчика взыскана задолженность по налогу па имущество физических лиц за 2012 год в размере 272206 рублей 48 копеек, госпошлина в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5922 рубля 06 копеек. В части взыскания недоимки по налогу на имущество за 2011 год в размере 1088 (Одна тысяча восемьдесят восемь) рублей 88 копеек и пени в иске Межрайонной ИФНС России N 4 по Московской области отказано.

С решением суда не согласились обе стороны, подали апелляционные жалобы. Истец не согласен с отказом во взыскании пени за несвоевременную уплату налога; ответчик не согласна с решением суда в целом, просит его отменить, принять новое решение об отказе в удовлетворении заявления.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционных жалоб, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Усматривается, что Боброва Л. А. является собственником недвижимого имущества, в том числе:

коровника, расположенного по адресу: "данные изъяты"

сенного сарая, расположенного по адресу: "данные изъяты"

картофелехранилища, расположенного по адресу: "данные изъяты"

материально-технического склада, расположенного по адресу: "данные изъяты"

В соответствии со статьей 1 частью 1 Закона РФ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 года плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статьям 2 и 5 Закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а сведения о наличии их в собственности физических лиц обязаны представлять органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации.

В силу ч. 1 ст. 3 Закона (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) ставки налога па строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Исчисление налогов производится налоговыми органами, налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 5 Закона).

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5 Закона "О налогах на имущество физических лиц").

Пунктом 3 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 предусмотрено, что налоговой базой для исчисления налога па строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая технической инвентаризацией.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Согласно п. 10 Инструкции, если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений, сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Сведения об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения представлены органом технической инвентаризации в рамках информационного обмена (л.д. 16).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 ПК РФ (в ред. Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Усматривается, что МИФНС России N 4 по Московской области 21.07.2013 в адрес налогоплательщика (ответчика) направлялось налоговое уведомление N452916 об уплате налогов за 2011 и 2012 г.г. со сроком уплаты до 01.11.2013, в том числе за объекты и периоды, указанные выше, в размере 275 487,90 рублей (л.д. 7-8, 9).

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов, указанных в налоговом уведомлении, в адрес Бобровой Л.А. 05.12.2013

инспекцией было направлено требование N 434604 по состоянию на 02.12.2013 об уплате недоимки в размере 304 123,41 рубля, в том числе в истребуемой в иске части 275 487,82 рублей, а также пени в сумме 39684,66 рубля со сроком уплаты до 21.01.2014 (л.д. 5).

Указанное требование направлялось инспекцией в адрес ответчика почтовым отправлением, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (л.д. 6).

В установленные сроки требование ответчиком исполнено не было.

В силу ст. 48 IIK РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по оплате налога с Бобровой Л.A. вынесено мировым судьей 272-го судебного участка Шатурского судебного района 11.06.2014 (л.д. 15).

Как пояснили в заседании судебной коллегии 25.02.2015 г. представители истца, после отмены судебного приказа задолженность по налогу на имущество физических лиц по данному требованию была частично погашена ответчиком в отношении объектов, расположенных в г. Шатура: магазина и гаража.

Таким образом, в отношении перечисленных в иске объектов недвижимости недоимка по налогу и указанная в требовании пеня погашены не были.

Разрешая заявленные требования, суд пришел к выводу о том, что величина исчисленного налога в отношении объекта налогообложения сенного сарая, расположенного по адресу: Шатурский район, д. Голыгино, подлежит уменьшению, исходя из представленных по запросу суда Шатурским отделом ГУП МО "МОБТИ" сведений об инвентаризационной стоимости указанного объекта в размере 6 384 451 руб. вместо 6 494 078 руб. по данным, представленным налоговому органу (л.д. 1 6, 67).

Сумма указанного налога за 2012 год в связи с этим составит:

6 384 45 1 руб. х 2% = 127 689,02 рубля.,

В связи с чем общая сумма налога на имущество за 2012 год по указанным в иске объектам составит 272 206,48 рублей.

При этом задолженность по уплате налога за 2011 год за объект сенной сарай с учетом расчета налога из инвентаризационной стоимости равной 6 384 451 руб. становится отрицательной и взысканию не подлежит.

Принимая во внимание, что сведений об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в отношении коровника (л. д. 19-20), сенного сарая (л.д. 17-18), картофелехранилища (л.д. 21-22), а также материально-технического склада не представлено, судебная коллегия считает обоснованным вывод суда о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физически лиц в отношении перечисленных объектов за 2012 год в размере исходя из уточненных сведений об инвентаризационной стоимости объектов.

Судебная коллегия, соглашаясь с решением суда в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012 год и отказом во взыскании пересчета по налогу за 2011 год, в то же время с выводом суда об отказе во взыскании пени согласиться не может.

Суд пришел к выводу о том, что не подлежит удовлетворению требование о взыскании пени, поскольку в соответствии с представленным истцом расчетом неясно, какова природа образования недоимок для начисления пени - по какому налогу, за какой период, предъявлялись ли требования об уплате указанных недоимок, какие именно. Суд исходил при этом из того, что указанные в расчете пени размеры недоимок с предъявленным требованием об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 272 206,48 рублей не согласуются и к ним напрямую не относятся.

Между тем, суд не принял во внимание, что налоговое уведомление N452916 содержало сведения об объектах, за которые подлежал уплате налог на имущество физических лиц за 2012 год и был установлен срок оплаты - до 01.11.2013 года.

Требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц содержало указание на сумму пени по состоянию на 02.12.2013 года.

Следовательно, поскольку налог на имущество физических лиц за 2012 год не был уплачен по состоянию на 02.12.2013 года, то возможно рассчитать размер пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2012 год, исходя из размера недоимки по данному налогу за период с 01.11.2013 по 02.12.2013 года.

В соответствии с представленным в заседании судебной коллегии расчетом пеня, начисленная в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2012 год в отношении перечисленных в налоговом уведомлении N452916 объектов недвижимости за период с 01.11.2013 по 02.12.2013 года, составила 2539,42 руб.

Судебной коллегией данный расчет проверен и признается правильным.

В связи с чем судебная коллегия считает необходимым решение суда в части отказа во взыскании пени отменить и принять в этой части новое решение, взыскав с ответчика в пользу истца пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2012 год в сумме 2539,42 руб. Во взыскании пени свыше взысканной суммы судебная коллегия считает необходимым отказать.

Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере.

Судом пропорционально удовлетворенной части требований была взыскана госпошлина в сумме 5922,06 руб.

Поскольку вследствие взыскания с ответчика пени за несвоевременную уплату налога за 2012 год увеличилась общая сумма, подлежащая взысканию с ответчика, то решение суда подлежит изменению в части подлежащей взысканию с ответчика госпошлины, размер которой составил 5947,45 руб.

На основании изложенного, рководствуясь ст.ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Шатурского городского суда Московской области от 28 ноября 2014 года отменить в части отказа во взыскании пени. Принять в этой части новое решение. Взыскать с Бобровой Любови Алексеевны в пользу Межрайонной ИФНС России N 4 по Московской области пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2012 год в сумме 2539,42 руб. Во взыскании остальной части пени отказать.

Изменить решение суда в части размера подлежащей взысканию с Бобровой Л.А. госпошлины, указав ее размер пропорционально удовлетворенным требованиям 5947,45 руб.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Председательствующий

Судьи