Решение Алтайского краевого суда от 15 сентября 2015 г. по делу N 21-538/2015

Судья Алтайского краевого суда Зацепин Е.М., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Подковьюк Е. Ю. на решение судьи Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ по делу по жалобе Подковьюк Е. Ю. на постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России "номер" по Алтайскому краю Усольцева В.Б. от ДД.ММ.ГГ "номер", которым

главный бухгалтер ООО "Илеада" Подковьюк Е. Ю., родившаяся ДД.ММ.ГГ в "данные изъяты" проживающая по адресу: "адрес",

признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере "данные изъяты" рублей,

УСТАНОВИЛ:

согласно протоколу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГ, составленному главным государственным налоговым инспектором отдела оперативного контроля Межрайонной ИФНС России "номер" по Алтайскому краю советником государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса Острокостовым С.М., в период времени с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ сотрудниками отдела оперативного контроля Межрайонной ИФНС России "номер" по Алтайскому краю проведена проверка полноты учета выручки денежных средств за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ обособленного подразделения организации ООО "Илеада", расположенного по адресу: "адрес", по итогам которой установлено, что организацией ООО "Илеада" не выполнены п.п. 4.1, 4.2, 4.3, 4.6, 6, 6.1 и 6.3 Указаний Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", а именно: выдача ДД.ММ.ГГ сотруднику организации ООО "Илеада" Брусенцевой О.С. разменной монеты в сумме "данные изъяты" рублей в кассу обособленного подразделения ООО "Илеада" не была оприходована, что является нарушением порядка ведения кассовых операций. Действия Подковьюк Е.Ю. квалифицированы по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения дела вынесено вышеуказанное постановление.

Подковьюк Е.Ю. обратилась в суд с жалобой, в которой просила отменить постановление, указывая на то, что вмененное ей административное правонарушение не несет существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, в связи с чем является малозначительным.

Решением судьи Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ постановление оставлено без изменения, жалоба Подковьюк Е.Ю. - без удовлетворения.

В жалобе, поданной в Алтайский краевой суд, Подковьюк Е.Ю. просит отменить постановление должностного лица и решение суда, настаивая на малозначительности совершенного административного правонарушения, дополнительно указывает на то, что на момент составления акта от ДД.ММ.ГГ "номер" и протокола об административном правонарушении нарушение в виде неоприходования выдачи разменной монеты в размере "данные изъяты" рублей было устранено - выписан расходно-кассовый ордер от ДД.ММ.ГГ "номер".

Подковьюк Е.Ю., ее защитник Хегай А.И. в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали, в связи с чем жалобу возможно рассмотреть в их отсутствие согласно ст. 25.1 КоАП РФ.

Изучив доводы жалобы, проверив дело в полном объеме в соответствии с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ, не нахожу оснований для отмены решения судьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Указание Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание от 11 марта 2014 года N 3210-У) определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

На основании п. 2 Указания от 11 марта 2014 года N 3210- Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее - обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом (п. 2 Указания от 11 марта 2014 года N 3210-У).

Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица (п. 4 Указания от 11 марта 2014 года N 3210-У).

В силу п. 4.1 Указания от 11 марта 2014 года N 3210-У 4.1. Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы).

Согласно п. 4.2 Указания от 11 марта 2014 года N 3210-У 4.2. Кассовые документы оформляются: главным бухгалтером; бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее - бухгалтер); руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем (п. 4.3 Указания от 11 марта 2014 года N 3210-У).

На основании п. 4.6 Указания от 11 марта 2014 года N 3210-У поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагент), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге (цифровой код формы документа- 0310004).

Согласно п. 4.6 Указания от 11 марта 2014 года N 3210-У Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

Если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга 0310004 ими может не вестись (пункт 4.6 Указания от 11 марта 2014 года N 3210-У).

Документы, предусмотренные настоящим Указанием, могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде (пункт 4.7 Указания от 11 марта 2014 года N 3210-У).

Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (далее - работник), проводится по приходным кассовым ордерам 0310001 (пункт 5 Указания от 11 марта 2014 года N 3210-У).

Следовательно, обязанность по ведению кассовой книги, в которой должны учитываться поступающие наличные деньги, установлена не только для юридического лица, но и для каждого обособленного подразделения юридического лица. Обособленные подразделения обязаны совершать определенные операции по оприходованию наличных денежных средств в день их поступления (оформить приходные кассовые ордера о поступивших надличных денежных средствах в кассу подразделения, внести запись в кассовую книгу обособленного подразделения) и передать копию листа кассовой книги (после выведения остатка наличных денег на конец рабочего дня) в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности. Невнесение в кассовую книгу обособленного подразделения записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления является неоприходованием этих денежных средств в кассу обособленного подразделения организации.

Из материалов дела усматривается, что в период времени со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ сотрудниками отдела оперативного контроля Межрайонной ИФНС России "номер" по Алтайскому краю проведена проверка полноты учета выручки денежных средств за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ обособленного подразделения организации ООО "Илеада", расположенного по адресу: "адрес", в ходе которой установлено, что ДД.ММ.ГГ перед началом работы в денежный ящик контрольно-кассовой машины модели " "данные изъяты"", заводской номер "номер", установленной в помещении "данные изъяты", сотрудник организации ООО "Илеада" Брусенцева О.С. вложила разменную монету в сумме "данные изъяты" рублей, которая не оформлена соответствующим документом (расходным кассовом ордером). ДД.ММ.ГГ в период с "данные изъяты" часов "данные изъяты" минут до "данные изъяты" часов "данные изъяты" минут в помещении "данные изъяты" принадлежащего организации ООО "Илеада" сотрудник организации ООО "Илеада" Брусенцева О.С. с применением вышеуказанной контрольно-кассовой машины получила от покупателей в качестве выручки сумму "данные изъяты" рублей. ДД.ММ.ГГ в период времени с "данные изъяты" часов "данные изъяты" минут до "данные изъяты" часов "данные изъяты" минут в помещении "данные изъяты"", принадлежащего ООО "Илеада", Брусенцева О.С. выплатила сотруднику организации ООО "Илеада" Чуенковой Т.Д. заработную плату в сумме "данные изъяты" рублей, которая не оформлена соответствующими документами (приходными и расходными кассовыми ордерами). В соответствии с кассовой книгой обособленного подразделения организации ООО "Илеада" следует, что остаток кассы ООО "Илеада" на начало рабочего дня ДД.ММ.ГГ составил "данные изъяты" рублей. В течение ДД.ММ.ГГ выплачена сотруднику организации ООО "Илеада" Чуенковой Т.Д. заработная плата в сумме "данные изъяты" рублей, а также выдана подотчет сотруднику организации ООО "Илеада" Чуенковой Т.Д. сумма "данные изъяты" рублей. Таким образом, установлено, что выдача сотруднику организации ООО "Илеада" Брусенцевой О.С. разменной монеты в сумме "данные изъяты" рублей в кассу обособленного подразделения организации ООО "Илеада" не оприходована.

ООО "Илеада" нарушены п.п. 4.1, 4.2, 4.3, 4.6, 6, 6.1, 6.3 Указания от 11 марта 2014 года N 3210-У. Действия ООО "Илеада" по неоприходованию в кассовой книге обособленного подразделения организации выдачу наличных денег в сумме "данные изъяты" рублей является нарушением порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу обособленного подразделения денежной наличности.

Подковьюк Е.Ю. является директором и одновременно главным бухгалтером ООО "Илеада", поскольку данная должность на предприятии отсутствует.

Вина Подковьюк Е.Ю. в совершении вмененного административного правонарушения подтверждается совокупностью имеющихся в деле доказательств: актом проверки полноты учета выручки от ДД.ММ.ГГ "номер"; дополнительными сведениями к акту "номер" проверки полноты учета выручки; письменными объяснениями Подковьюк Е.Ю., Брусенцевой О.С.; расходным кассовым ордером от ДД.ММ.ГГ "номер" на сумму "данные изъяты" рублей; приходным кассовым ордером от ДД.ММ.ГГ "номер" на сумму 106 рублей.; актом о проверке наличных денежных средств кассы от ДД.ММ.ГГ; копиями кассовых чеков за ДД.ММ.ГГ; журналом кассира-операциониста; копией приказа о выплате заработной платы от ДД.ММ.ГГ; копией распоряжения от ДД.ММ.ГГ; копией приказа об установлении лимитов остатка средств в кассах подразделения от ДД.ММ.ГГ; копией кассовой книги за апрель 2015 года, май 2015 года, июнь 2015 года; анализов счетов за апрель 2015 года, май 2015 года, июнь 2015 года; копией свидетельства о внесении записи Единый государственный реестр юридических лиц в отношении ООО "Илеада"; копией свидетельства о постановке на налоговый учет ООО "Илеада"; сведениями об учредителях общества; копией трудового договора от ДД.ММ.ГГ; справкой об отсутствии в ООО "Илеада" должности главного бухгалтера; копией приказа от ДД.ММ.ГГ о возложении обязанностей кассира и главного бухгалтера на директора Подковьюк Е.Ю.; должностными инструкциями кассира, кассира-операциониста; копией трудового договора от ДД.ММ.ГГ "номер" с Брусенцевой О.С.; договором о полной материальной ответственности; копией трудового договора от ДД.ММ.ГГ "номер" с Чуенковой Т.Д.; табелями учета рабочего времени за периоды с апреля по июнь 2015 года; договором аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГ и дополнительными соглашениями к нему; карточкой регистрации контрольно-кассовой техники "номер"; копией кассовой книги за июнь 2015 года; протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГ.

Судьей дана оценка совокупности доказательств по правилам ст. 26.11 КоАП РФ, выводы судьи мотивированы, оснований к иной оценке доказательств не имеется. Действия Подковьюк Е.Ю. верно квалифицированы по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Доводам жалобы о том, что Подковьюк Е.Ю. необходимо освободить от административной ответственности в связи с малозначительностью совершенного административного правонарушения, дана надлежащая оценка судьей городского суда, и обоснованно указано на то, что совершенное должностным лицом ООО "Илеада" административное правонарушение не может быть признано малозначительным.

Так, в соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Как разъяснено в п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 года N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений. При этом необходимо иметь в виду, что с учетом признаков объективной стороны некоторых административных правонарушений, они ни при каких обстоятельствах не могут быть признаны малозначительными, поскольку существенно нарушают охраняемые общественные отношения.

В данном случае характер правонарушения, посягающего на общественные отношения в области финансов, связанного с нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также наличие у главного бухгалтера ООО "Илеада" Подковьюк Е.Ю. возможности предотвращения нарушения закона при проявлении должной заботливости и осмотрительности, не позволяет признать совершенное ею деяние малозначительным и освободить ее от наказания по основанию, предусмотренному ст. 2.9 КоАП РФ.

Ссылка в жалобе на то, что на момент составления акта и протокола об административном правонарушении нарушение в виде неоприходования выдачи разменной монеты в размере "данные изъяты" рублей было устранено - выписан расходно-кассовый ордер от ДД.ММ.ГГ "номер", не свидетельствует о малозначительности совершенного административного правонарушения, указанное обстоятельство в силу ч.ч. 2, 3 ст. 4.1 КоАП РФ учитывается при назначении административного наказания.

Административное наказание назначено в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений требований КоАП РФ, влекущих за собой отмену либо изменение постановления должностного лица или решения судьи, по делу не допущено.

С учетом изложенного оснований для удовлетворения жалобы не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 30.7, 30.9 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

решение судьи Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ оставить без изменения, жалобу Подковьюк Е. Ю. - без удовлетворения.

Судья Е.М. Зацепин