Апелляционное определение СК по административным делам Тверского областного суда от 25 ноября 2015 г. по делу N 33а-4477/2015

Судебная коллегия по административным делам Тверского областного суда в составе председательствующего судьи Образцовой О.А.,

судей Акатьевой Т.Я., Крыловой В.Н.,

при секретаре судебного заседания Цховребадзе Г.В.,

по докладу судьи Акатьевой Т.Я.,

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Ловкачевой Т.И. на решение Западнодвинского районного суда Тверской области от 21 сентября 2015 года, которым постановлено:

"Исковые требования Межрайонной ИФНС России N 5 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с Ловкачевой Т.И., проживающей по адресу: "адрес", в пользу Межрайонной ИФНС России N5 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011 год и 3 месяца 2012 года в сумме "данные изъяты".; задолженность по земельному налогу за 2011, 2012, 2013 годы в сумме "данные изъяты"; пени по налогу на имущество физических лиц за периоды с 16.09.2010 г. по 08.04.2012г., с 03.11.2012 г. по 01.12.2013 г., с 02.12.2013 г. по 12.11.2014 г. в сумме "данные изъяты"; пени по земельному налогу за периоды с 02.02.2010 г. по 01.11.2012 г., с 02.12.2013 г. по 01.11.2014 г., в сумме "данные изъяты", а всего "данные изъяты".

Взыскать с Ловкачевой Т.И. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме "данные изъяты"".

Судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России N5 по Тверской области обратилась в суд с иском к Ловкачевой Т.И. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

В обоснование заявления указано, что согласно выписке из электронной базы Межрайонной ИФНС России N 5 по Тверской области Ловкачевой Т.И. на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества: земельный участок, расположенный по адресу: "адрес"; квартира, расположенная по адресу: "адрес"; жилой дом, расположенный по адресу: "адрес".

В соответствии с требованиями ст.52 НК РФ Ловкачевой Т.И. направлено налоговое уведомление N 75733, на основании которого последняя, по сроку 01.11.2012 г., должна уплатить земельный налог за 2011 г. в сумме "данные изъяты", налог на имущество физических лиц за 2011 г. в сумме "данные изъяты"

В соответствии с налоговым уведомлением N 242035 ответчик, по сроку 01.11.2013 г., должна уплатить земельный налог за 2012 год в сумме "данные изъяты", налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме "данные изъяты".

По налоговому уведомлению N 370416 Ловкачева Т.И., по сроку 05.11.2014 г., должна была уплатить земельный налог за 2013 год в сумме "данные изъяты" руб., налог на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013 годы в сумме "данные изъяты" руб.

Ловкачева Т.И. обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в добровольном порядке в установленные сроки (01.11.2012 г., 01.11.2013 г., 05.11.2014 г.) не исполнила. Кроме этого, Ловкачева Т.И. своевременно не уплатила налог на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты". по срокам уплаты 15.09.2010 г. и 15.11.2010 г. (уплачен налогоплательщиком 09.04.2012 г.), до настоящего времени в полном объеме не уплатила земельный налог в сумме "данные изъяты". по сроку уплаты 01.02.2010 г. (частично уплачено налогоплательщиком 20.02.2014 г. - в сумме 107 руб. 85 коп.), и до настоящего времени не уплатила земельный налог в сумме "данные изъяты" по сроку уплаты 01.02.2011 г.

Поскольку ответчик не выполнил обязательства по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные законом сроки, то, на основании ст.75 НК РФ, Ловкачевой Т.И. начислены пени: за неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты" за период с 16.09.2010 г по 08.04.2012 г.; в сумме "данные изъяты" за период с 02.11.2012 г. по 01.12.2013 г.; в сумме "данные изъяты" за период с 02.12.2013 г. по 12.11.2014 г.; и пени за неуплату земельного налога в сумме "данные изъяты" за период с 02.02.2010 г. по 01.11.2012 г.; в сумме "данные изъяты" за период с 02.12.2013 г. по 01.11.2014 г. Истцом, в соответствии со ст.ст.69, 79 НК РФ, ответчику направлялись требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа: N 8828 по (состоянию на 29.11.2012 г., согласно которому налогоплательщик обязан в срок до 09.01.2013 г. платить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты", земельному налогу в сумме "данные изъяты", пени по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты", пени по земельному налогу в сумме "данные изъяты"; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 8005 по состоянию на 09.12.2013 г., согласно которому налогоплательщик обязан в срок до 17.01.2014 г. уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты", земельному налогу в сумме "данные изъяты", пени по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты"; требование 1 об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 3955 по состоянию на 13.11.2014 г., согласно которому налогоплательщик обязан в срок до 23.12.2014 г. уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты" руб., земельному налогу в сумме "данные изъяты" руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты", пени по земельному налогу в сумме "данные изъяты".

Поскольку Ловкачева Т.И. обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельному налогу в добровольном порядке в установленный срок не исполнила, истец обратился к мировому судье судебного участка Западнодвинского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с нее указанной задолженности и пени. 05.06.2015 г. мировым судьей судебного участка Западнодвинского района Тверской области требуемый судебный приказ был вынесен, однако, определением от 24.06.2015 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от Ловкачевой Т.И.

До настоящего времени Ловкачева Т.И. свои обязанности по уплате налогов не исполнила.

На основании изложенного, истец просил взыскать с ответчика задолженность по "налогу на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013 годы в сумме "данные изъяты", земельному налогу за 2011. 2012. 2013 годы в сумме "данные изъяты", пени по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты" коп. за периоды с 16.09.2010 г. по 08.04.2012 г, с 02.11.2012 г. по 01.12.2013 г., с 02.12.2013 г. по 12.11.2014 г., пени по земельному налогу в сумме "данные изъяты" за периоды с 02.02.2010 г. по 01.11.2012 г, с 02.12.2013 г. по 01.11.2014 г.

"данные изъяты"

С учетом уточнения заявленных требований, Межрайонная ИФНС России N 5 по Тверской области просила взыскать с ответчика: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011 год и 3 месяца 2012 года в сумме "данные изъяты", в т.ч. за 2011 год - в сумме "данные изъяты" руб. "данные изъяты", за 3 месяца 2012 г. - "данные изъяты"; задолженность по земельному налогу за 2011, 2012, 2013 годы в сумме "данные изъяты"; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты", в т.ч. за периоды: с 16.09.2010 г. по 08.04.2012 г. в сумме "данные изъяты".; с 03.11.2012 г. по 01.12.2013 г. в сумме "данные изъяты"; с 02.12.2013 г. по 12.11.2014 г. - в сумме "данные изъяты".; пени по земельному налогу в сумме "данные изъяты", в т.ч. за периоды: с 02.02.2010 г. по 01.11.2012 г. в сумме "данные изъяты".; с 02.12.2013 г. по 01.11.2014 г. в сумме "данные изъяты"

Истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России N 5 по Тверской области о времени и месте судебного заседания извещенная надлежащим образом, своего представителя в суд не направила, до рассмотрения дела по существу от руководителя Инспекции Королёвой И.В. поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции, уточненные заявленные требования поддерживают в полном объеме. Кроме этого, истцом представлены письменные разъяснения, из которых усматривается, что представленные ответчикам платежные документы были учтены при расчете имеющейся у Ловкачевой Т.В. задолженности.

Ответчик Ловкачева Т.И. в судебном заседании исковые требования не признала, пояснив, что уведомления налоговой инспекции об уплате налога ей никогда заказным письмом не доставлялись. Кроме этого, она получила свидетельство о праве собственности по наследство на недвижимое имущество по ул.Демьяна Бедного лишь 08.08.2013 г., однако истец начисляет ей налог за предыдущие годы. Не согласна с земельным налогом, размер которого постоянно меняется. Также считает, что часть задолженности по налогам она уплатила, что подтверждается платежными документами, представленными суду.

Судом постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Ловкачева Т.И. выражает несогласие с решением суда первой инстанции. В обоснование доводов жалобы указывает, что судом недостаточно исследованы материалы дела по суммам задолженности и датам. Налоговой инспекцией не было направлены налоговые уведомления ни одним из способов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Истцом неправомерно предъявлена ко взысканию задолженность по налогам за 2010-2013 годы. Судом не учтено, что суммы налога Ловкачевой Т.И. уплачены через судебных приставов, суммы налога по периодам меняются. Кроме того, налоги начислены, когда ответчик уже была пенсионеркой. Полагает, что необоснованно начислен налог на жилой дом, полученный по наследству, право собственности на который, оформлено в 2013 году.

Лица, участвующие в деле, будучи надлежащим образом извещенными о дне и месте рассмотрения дела, в судебное заседании не явились, в связи с чем, на основании положений ст.ст. 150, 307 КАС РФ, судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и письменного отзыва на нее, заслушав докладчика по делу, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего до 01 января 2015 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Исходя из положений ст. ст. 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Судом установлено, что по данным Межрайонной ИФНС России по Тверской области Ловкачевой Т.Н. принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества: земельные участок и квартира, расположенные по адресу: "адрес"; жилой дом, расположенный по адресу: "адрес", в связи с чем она является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

13 сентября 2012 года Межрайонной ИФНС России N5 по Тверской области заказным письмом в адрес Ловкачевой Т.И. направлено налоговое уведомление N75733 на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2011 год, что подтверждается реестром заказных писем N215004.

02 августа 2013 года Ловкачевой Т.И. заказным письмом направлено налоговое уведомление N 242035 на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2012 год, что подтверждается реестром заказных писем N471543.

05 августа 2014 года в адрес ответчика заказным письмом направлено налоговое уведомление N370416 на уплату налога на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013 годы и земельного налога за 2013 год, что подтверждается реестром заказных писем N1066121.

Поскольку Ловкачева Т.И. обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год сроком уплаты до 01.11.2012 года, за 2012 год сроком уплаты до 01.11.2013 года, за 2011-2013 годы срок уплаты до 05.11.2014 года, земельного налога за 2011 год сроком уплаты до 01.11.2012 года, за 2012 год сроком уплаты до 01.11.2013 года, за 2013 год сроком уплаты до 05.11.2014 года в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не исполнила, на основании ст.ст.69, 70 НК РФ, в ее адрес были направлены следующие требования об уплате налога.

05.12.2012 года в адрес Ловкачевой Т.И. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 8828 об по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты", земельному налогу в сумме "данные изъяты", пени по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты" пени по земельному налогу в сумме "данные изъяты" по состоянию на "данные изъяты"

19.12.2013 года Ловкачевой Т.И. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 8005 по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты"., земельному налогу в сумме "данные изъяты", пени по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты" по состоянию на 09.12.2013 года, сроком уплаты до 17.01.2014 года заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем.

13.11.2014 года Ловкачевой Т.И. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N3955 по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты" руб., земельному налогу в сумме "данные изъяты" руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты", пени по земельному налогу в сумме "данные изъяты" по состоянию на 13.11.2014 года, сроком уплаты до 23.12.2014 года, что подтверждается реестром заказной корреспонденции.

Факт направления указанных требований подтверждается реестрами заказной корреспонденции от 05.12.12 года, от 19.12.2013 года, от 13.11.2014 года.

Поскольку Ловкачевой Т.И. обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в добровольном порядке в установленный законодательством срок не исполнена, истец, в установленный ст.48 Налогового кодекса РФ срок, обратился к мировому судье судебного участка Западнодвинского района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ловкачевой Т.И. указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка Западнодвинского района Тверской области от 24 июня 2015 года в связи с возражениями Ловкачевой Т.И. вынесенный 05 июня 2015 года судебный приказ отменен.

Таким образом, установленный порядок взыскания с ответчика недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц не нарушен.

Удовлетворяя заявленные требования, суд обоснованно исходил из того, что установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена, основания для взыскания задолженности имеются.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции и полагает, что выводы суда соответствуют установленным обстоятельствам, сделаны на основании представленных сторонами доказательств, при правильном применении норм материального и процессуального права.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу произведен правильно, в связи с чем, довод апелляционной жалобы ответчика, оспаривающий указанный расчет, судебная коллегия признает несостоятельным.

Вопреки доводу апелляционной жалобы льгота, предоставляемая пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации была предоставлена Ловкачевой Т.И. с апреля 2012 года и заявленные требования Межрайонной ИФНС России N5 по Тверской области были уточнены. Позиция заявителя о предоставлении льготы на период, предшествующей достижению пенсионного возраста, основана на неправильном толковании норм налогового законодательства.

Доводы апелляционной жалобы о неполучении ответчиком налоговых уведомлений подлежат отклонению в силу следующего.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из изложенного, направление налогового уведомления или требования по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 г. N 324-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 20-ФЗ от 4 марта 2013 г.) предусматривает, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, с учетом приведенных норм закона, довод апелляционной жалобы о неправомерности предъявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы в 2015 году ко взысканию задолженности по налогам за 2010-2013 годы, на основании изложенного подлежат отклонению.

Довод об уплате настоящей задолженности по налогам через Западнодвинский филиал судебных приставов-исполнителей опровергается материалами дела.

Довод Ловкачевой Т.И. о возможности взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц в отношении жилого дома, расположенного по адресу: "адрес", полученного по наследству, со времени государственной регистрации права собственности на него, противоречит положениям гражданского законодательства.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает, что доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, которые не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, доводы жалобы признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и не могут служить основанием для отмены решения суда.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия

определила:

решение Западнодвинского районного суда Тверской области от 21 сентября 2015 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Ловкачевой Т.И. - без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи