Решение Московского городского суда от 22 декабря 2015 г. N 7-14147/2015

Решение Московского городского суда от 22 декабря 2015 г. N 7-14147/15

Судья Московского городского суда Исюк И.В.,

с участием Тимофеевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по жалобу начальника ИФНС России N 19 по г. Москве советника государственной гражданской службы РФ 1 класса * на решение судьи Измайловского районного суда г. Москвы от 07 сентября 2015 года, которым отменено постановление N * начальника ИФНС России N 19 г. Москвы советника государственной гражданской службы РФ 1 класса Литвиновой М.А. от 31 марта 2015 года, решение заместителя руководителя УФНС по г. Москве советника государственной гражданской службы 1 класса *. от 20 апреля 2015 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО "*" Тимофеевой О.А., производство по делу об административном правонарушении прекращено по п.2 ч.1 ст. 24.5 КоАП РФ,

установил:

Постановлением N * начальника ИФНС России N 19 по г. Москве советника государственной гражданской службы РФ 1 класса *. от 31 марта 2015 года, должностное лицо генеральный директор ООО "Нюанс Дистрибьюпш" Тимофеева О.А. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере 5 000 рублей.

Решением заместителя руководителя УФНС по г. Москве советника государственной гражданской службы РФ 1 класса * от 20 апреля 2015 года постановление от 31 марта 2015 года было оставлено без изменения, жалоба Тимофеевой О.А., - без удовлетворения.

Не согласившись с постановленными в отношении неё административными актами Тимофеева О.А. обратилась в жалобой в Измайловский районный суд г. Москвы, судьей которого вынесено обжалуемое в суде второй инстанции начальником ИФНС России N 19 по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 1 класса Литвиновой М.А. решение.

В жалобе должностное лицо административного органа ставит вопрос об отмене постановленного судебного решения, указывая на то, что отсутствие в действиях генерального директора ООО "Нюанс Дистрибьюпш" Тимофеевой О.А. состава вмененного ей административного правонарушения, не исключает возможности привлечения генерального директора ООО ООО "Нюанс Дистрибьюпш" Тимофеевой О.А. к административной ответственности по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ за совершение деяния от 21*2014г., выразившегося в необеспечения должного контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций, что привело к не оприходованию наличных денежных средств на сумму 320 руб. 00 коп.

В судебном заседании Тимофеева О.А. против удовлетворения жалобы начальника ИФНС возражала.

Представитель ИФНС России N19 по г. Москве *, ссылаясь на доводы, изложенные жалобе, просила решение судьи отменить.

Выслушав Трофимову О.А., выслушав представителя ИФНС России N19 по г. Москве, изучив доводы жалобы, исследовав истребованные материалы дела об административном правонарушении, прихожу к следующим выводам.

В соответствии с ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон о ККТ) организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие платежный терминал или банкомат, обязаны, в частности, использовать контрольно-кассовую технику в составе платежного терминала и (или) банкомата, осуществлять регистрацию применяемой контрольно-кассовой техники в налоговых органах по месту учета организации в качестве налогоплательщика, выдавать клиентам при осуществлении наличных денежных расчетов кассовый чек, отпечатанный платежным терминалом или банкоматом.

Частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, в виде наложения административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, состоит в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, под которой следует понимать отсутствие либо искажение учета поступивших или не поступивших в кассу наличных денежных средств (части денежных средств), следствием которого является сокрытие таких денежных средств от налогообложения.

Как следует из материалов дела в ходе проведения проверки с 04.03.2015 г. по 25.03.2015г. организации ООО "НЮАНС ДИСТРИБЬЮШН" по вопросу полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу наличных денежных средств, полученных при осуществлении денежных расчетов за период с 01 января 2014 г. по 04 марта 2015 г. установлены расхождения между суммой наличных денежных средств, отраженных по Дебету счета 50 "Касса", в документах по пластиковым картам и суммой наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовых машин "Элвес-МК" зав. N*, "АМС-ЮОК" зав. N*, "АМС-100К" зав. N * зафиксированной в фискальных отчетах, и скорректированной с учетом квитанции к заказу N*от 02.02.2015 г. на сумму 500 руб. 00 коп., имеющейся в распоряжении проверяющих на момент проверки, приведшие к не оприходованию в кассу ООО "НЮАНС ДИСТРИБЬЮШН" наличных денежных средств, полученных организацией, при осуществлении наличных денежных расчетов за период с 01.01.2014 г. по 04.03.2015 г. в размере 820 рублей 00 коп., а именно 21.04.2014 г. - 320 руб. 00 коп., 03.02.2015 г. на сумму -500 руб. 00 коп.

Ввиду нарушений пп. 4.1, 4.2, 4.3, 4.6 и 4.7 п. 4; пп. 5,1, 5.2 и 5.3 п. 5, п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", МИФНС России N 19 по г. Москве 31 марта 2015 года, было вынесено постановление по делу об административном правонарушении, которым генеральный директор ООО "Нюанс Дистрибьюшн" Тимофеева О.А. признана виновной в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КРФоАП.

Проверив материалы истребованного дела об административном правонарушении в полном объеме, судья Измайловского районного суда г. Москвы обоснованно не согласился с данным выводом МИФНС России N19 по г. Москве, поскольку установил, что продажа шарфика стоимостью 500 рублей имела место. Шарф находился в магазине ООО "Нюанс Дистрибьюпш" по адресу: г. Москва, * В соответствии с заказом покупателя, на ККМ "АМС-ЮОК" зав. N * был пробит кассовый чек на сумму 500 рублей, товар вместе с чеком был доставлен по согласованному с покупателем адресу: г. Москва, *и вручен покупателю. Данные обстоятельства подтверждены контрольной лентой и сменным отчетом ККМ N * от 03.02.2015. Общая сумма продаж ККМ "АМС-ЮОК" зав. N * за 03.02.2015 г. составила 15820 рублей, что включает в себя чек на сумму 500 руб. за указанный в Постановлении товар - тонкий шарфик и соответствует данным в фискальном отчете N 003 от 10.03.2015 г.

Представленные и исследованные в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ по делу доказательства, а именно: протокол N * от 25.03.2015г. об административном правонарушении из которого следует, что в ходе проведения проверки с 04.03.2015г. по 25.03.2015г. организации ООО "НЮАНС ТРИБЬЮШН" юридический и фактический адрес: 105094, Россия, Москва г, Семеновская Б. ул., д. 42 по вопросу полноты оприходования (неполного оприходованию) в кассу наличных денежных средств, полученных при осуществлении денежных счетов за период с 01 января 2014 г. по 04 марта 2015 г. выявлены расхождения между суммой наличных денежных средств, отраженных по Дебету счета 50 "Касса", в документах по пластиковым картам и суммой наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовых машин "ЭЛВЕС-МК" зав. N *, "АМС-100К" зав. N *, "АМС-100К" зав. N *, зафиксированных й в фискальных отчетах, и скорректированных с учетом квитанций к заказу N * от 02.02.2015 г. на сумму 500,00 руб., имеющихся в распоряжении проверяющих на момент проверки, что привело к не оприходованию в кассу ООО "НЮАНС ТРИБЬЮШН" наличных денежных средств, полученных организацией, при осуществлении наличных денежных расчетов за период с 01.01.2014 г. по 04.03.2015 г. в размере 500 ,00 рублей, в котором генеральный директор Тимофеева О.А. указала на факт применения ККМ, наличии указанной продажи в контрольной ленте и сменном отчете ККМ, и о несогласии с самим фактом нарушения (л.д. 43); акт проверки N * от 25 марта 2015 г., в котором указано, что согласно данным квитанция к заказу N*от 02.02.2015 г. на сумму 500,00 руб. по оплаченному товару на сайте Modish.ru, имеющейся в распоряжении проверяющих на момент проведения проверки ООО "НЮАНС ДИСТРИБЬЮШН", расположенного по адресу: 105094, гор. Москва, *, была осуществлена продажа и фактически оплачена 03.02.2015 г. покупка тонкий шарфик арт. * в количестве 1 шт. на сумму 500,00 руб. Согласно данным контрольных лент контрольно-кассовых машин "АМС-100К" зав. N * за смену N * от 02.02.2015, N * от 03.02.2015, "АМС-100К" зав. N * за смену N * от 02.02.2015, N * от 03.02.2015 квитанция к заказу N * от 02.02.2015 на сумму 500,00 руб. - в контрольных лент вышеуказанных ККМ отсутствует (л.д.48-52); общая сумма продаж ККМ "АМС-100К" зав. N * за 03.02.2015 г. составляет 15820 рублей, что включает в себя чек на сумму 500 руб. за указанный в Постановлении товар и соответствует данным в фискальном отчете N*от 10.03.2015 г. и приходному кассовому ордеру (л.д. 17-18); фискальный отчет, снятый с помощью пароля налогового инспектора с контрольно-кассовой машины "ЭЛВЕС-МК" зав. N * - отчет N 3 от 10.03.2015 г.; фискальный отчет, снятый с помощью пароля налогового инспектора с контрольно-кассовой машины "АМС- ЮОК" зав. N * отчет N *от 10.03.2015 г.; контрольные ленты из ЭКЛЗ от 04.02.2015, 03.02.2015, 02.02.2015; фискальный отчет, снятый с помощью пароля налогового инспектора контрольно-кассовой машины "АМС-ЮОК" зав. N * - отчет N 0003 от
10.03.2015г.; контрольные ленты из ЭКЛЗ от 04.02.2015, 03.02.2015, 02.02.2015; квитанция к заказу N* от 02.02.2015 г. на сумму 500,00 руб.; объяснение Тимофеевой О.А., в котором указано, что товар "Тонкий шарфик" арт. * стоимостью 500 рублей находился в магазине, осуществилась продажа товара, где был пробит кассовый чек и затем по договоренности с покупателем (*.) был доставлен по оговоренному с ней адресу (л.д. 46); акт по форме КМ-3 на сумму 320 рублей не оформлялся и возврат из кассы на сумму 320 рублей не производился. 21.04.2014 года была осуществлена продажа на сумму 320 рублей с использованием банковской карты (безналичный платеж), по ошибке продавца данная продажа была пробита на другой отдел внутри ККМ, о чем продавцом была написана объяснительная (л.д. 21,22); контрольно-кассовая лента от 21.04.2014 ККМ N * (л.д.90); приходный кассовый ордер от 21.04.2014 (л.д.20); объяснительная от продавца-кассира от 21.04.2014, согласно которой 21.04.2014 ошибочно пробита сумма 320 руб. на пароль б/н (л.д. 91-92); чек безналичной оплаты за 21.04.2014 на сумму 320 рублей (л.д. 22), - не опровергают факта пробития чека за указанную покупку, подтверждают регистрацию указанной суммы в ККМ и оприходования этой суммы в кассу денежной наличности.

Доказательств, безусловно подтверждающих факт не оприходования ООО "Нюанс Дистрибьюпш" в кассу денежной наличности, равно как и искажение учета поступивших в кассу наличных денежных средств, следствием которого является сокрытие таких денежных средств от налогообложения, - не представлено.

В соответствии со ст. 1.6 ч. 1 КоАП РФ лицо, привлекаемое к-административной
ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам
обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на
основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии с п. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Вина генерального директора ООО "Нюанс Дистрибьюшн" Тимофеевой О.А. в совершении вмененного ей административного правонарушения материалами дела не подтверждается.

Следуя требованиям ст. 24.1 КоАП РФ, а также ст. 26.1 КоАП РФ в отсутствие в действиях генерального директора ООО "Нюанс Дистрибьюшн" Тимофеевой О.А. состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, судья Измайловского районного суда г. Москвы обоснованно пришел к выводу об отмене

постановления N * начальника ИФНС России N 19 по г. Москве, а также решения заместителя руководителя УФНС по г. Москве, прекращению производства по данному делу об административном правонарушении в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ.

Доводы направленной в суд второй инстанции жалобы правильных выводов судьи Измайловского районного суда г.Москвы не опровергают. Более того, представленные в обоснование жалобы аргументы о возможности привлечения генерального директора ООО "Нюанс Дистрибьюпш" Тимофеевой О.А. к административной ответственности по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ за совершение деяния от 21.04.2014г., выразившегося в необеспечения должного контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций, что привело к не оприходованию наличных денежных средств на сумму 320 руб. 00 коп., не могут быть приняты во внимание, поскольку протокол по настоящему делу об административном правонарушении, равно как постановление о привлечении Тимофеевой О.А. к административной ответственности описания такого рода существа административного правонарушения не содержит; выйти за пределы существа правонарушения, изложенного в протоколе по делу об административном правонарушении, суд не может.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.30.6 - 30.9 КоАП РФ, судья

решил:

Решение судьи Измайловского районного суда г. Москвы от 07 сентября 2015 года оставить без изменения, а жалобу начальника ИФНС России N 19 по г. Москве советника государственной гражданской службы РФ 1 класса *., - без удовлетворения.

Судья Московского городского суда И.В.Исюк