Решение Волгоградского областного суда от 25 декабря 2015 г. по делу N 07-27/2016

Судья Волгоградского областного суда Циренщиков И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении должностного генерального директора ООО "Полимед НВ" Белова Андрея Вячеславовича по его жалобе на постановление начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда от 19 августа 2015 года, решение заместителя руководителя УФНС России по Волгоградской области от 14 сентября 2015 года и решение судьи Центрального районного суда г. Волгограда от 11 ноября 2015 года,

установил:

19 августа 2015 года постановлением начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда генеральный директор ООО "Полимед НВ" Белов А.В. был признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и подвергнут наказанию в виде штрафа в размере 4 000 рублей.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Волгоградской области от 14 сентября 2015 года постановление начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда от 19 августа 2015 года оставлено без изменения.

Поданная Беловым А.В. в Центральный районный суд г. Волгограда жалоба на постановление начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда от 19 августа 2015 года оставлена без удовлетворения.

Белов А.В. в жалобе в Волгоградский областной суд оспаривает законность и обоснованность постановления административного органа и решения судьи районного суда, просит их отменить.

Проверив в полном объёме материалы дела, изучив доводы жалобы, выслушав, Белова А.В. на жалобе настаивавшего, представителя ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Н.Е.И., полагавшую решение суда оставить без изменения, не нахожу оснований для удовлетворения данной жалобы.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечёт наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Пунктом 2 Указаний Центрального Банка Российской Федерации от 7 октября 2013 года N 3073-У "Об осуществлении наличных расчётов" индивидуальные предприниматели и юридические лица (участники наличных расчётов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением, в том числе, выдачи наличных денег работникам под отчёт.

Пунктом 2 Указаний Центрального Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" для ведения операций по приёму наличных денег, включающих их пересчёт, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определённом руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера его деятельности с учётом объёмов поступлений или объёмов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Пунктом 3 Указания предусмотрено, что уполномоченный представитель юридического лица сдаёт наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приёму, пересчёту, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка, для зачисления их сумм на банковский счёт юридического лица.

На основании пункта 6.3 Указания для выдачи наличных денег работнику под отчёт (далее подотчётное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчётного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчётное лицо обязано в срок, не превышающий трёх рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчёт, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчёт с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчёта главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчёт по авансовому отчёту осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчёт проводится при условии полного погашения подотчётным лицом задолженности по ранее полученной под отчёт сумме наличных денег.

Из материалов дела следует, что генеральный директор ООО "Полимед НВ" Белов А.В. является должностным лицом, отвечающим за соблюдение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, который является единственным сотрудником данного юридического лица.

В период времени с 21 июля 2015 года по 3 августа 2015 года на основании поручения заместителя начальника Инспекции от 21 июля 2015 года N " ... " проведена проверка ООО "Полимед НВ" по вопросу полноты учёта выручки денежных средств, порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации за период с 1 января 2015 года по 20 июля 2015 года.

В ходе проверки выявлено нарушение пункта 6.3. Указания Центрального Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" в части несоблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившемся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств (выдача наличных денег под отчёт без полного погашения подотчётным лицом задолженности по ранее полученной под отчёт сумме наличных денег).

В проверяемом периоде в кассу ООО "Полимед НВ" наличные денежные средства поступали от выручки, полученной при продаже товаров.

ООО "Полимед НВ" из выручки, полученной при продаже товаров, на основании расходных кассовых ордеров выдавались наличные деньги на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица подотчётному лицу Белову А.В., что подтверждается авансовыми отчётами подотчётного лица N " ... " и N " ... " за период с 01 января 2015 года по 20 июля 2015 года.

Данном периоде имелись неоднократные случаи выдачи наличных денег под отчёт без полного погашения подотчётным лицом задолженности по ранее полученным под отчёт суммам наличных денег.

На дату окончания проверяемого периода 20 июля 2015 года подотчётным лицом Беловым А.В. не погашена задолженность в сумме " ... " рублей " ... " копеек по ранее полученным под отчёт суммам наличных денег.

Денежные средства, полученные при продаже товаров на сумму " ... " рублей в соответствии с пунктом 3 Указания N3210-У ООО "Полимед НВ" не сданы в банк для зачисления на расчётный счёт организации, а неправомерно выдавались подотчётному лицу, в результате ООО "Полимед НВ" умышленно занижался остаток свободных денежных средств, в том числе на установленный Обществом лимит остатка наличных денег.

Генеральным директором ООО "Полимед НВ" Беловым А.В. нарушен пункт 6.3 Указания Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 N3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" в части не соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившемся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств (по причине выдачи, в период с 16 июня 2015 года по 20 июля 2015 года, свободных наличных денежных средств хранящихся в кассе, под отчёт лицу, не отчитавшемуся по ранее полученным под отчёт суммам.

Факт совершения генеральным директором ООО "Полимед НВ" Беловым А.В. административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, подтверждается: протоколом об административном правонарушении от 3 августа 2015 года (л.д. 37-41); актом N " ... " проверки полноты учёта выручки денежных средств, порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России от 3 августа 2015 года (л.д. 42-47); поручением заместителя начальника ИФНС по Центральному району г. Волгограда N " ... " от 21 июля 2015 года о проведении проверки ООО "Полимед НВ" (л.д. 49); распоряжением об установлении лимита остатка кассы организации N " ... " от 12 января 2015 года (л.д. 50); авансовыми отчётами, расходными кассовыми ордеры, приходными кассовыми ордерами (л.д. 51-85), которым была дана оценка в совокупности с другими материалами дела на предмет допустимости, достоверности, достаточности в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ.

Таким образом, действия генерального директора ООО "Полимед НВ" Белова А.В. правильно квалифицированы по ст. 15.1 КоАП РФ и наказание назначено в пределах санкции данной статьи.

Постановление о привлечении генерального директора ООО "Полимед НВ" Белова А.В. к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, вынесено должностным лицом в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Довод жалобы об отсутствии в действиях Белова А.В. состава административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, по существу основаны на неправильном толковании норм материального права, содержат ссылки на те же обстоятельства, которые рассматривались в районном суде и направлены на переоценку доказательств, которые были предметом исследования при рассмотрении жалобы на постановление административного органа.

Иных значимых доводов, дающих основания для сомнения в законности судебного решения жалоба не содержит.

При таких обстоятельствах не нахожу оснований для удовлетворения жалобы и отмены судебного решения.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.7 - 30.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

решил:

жалобу генерального директора ООО "Полимед НВ" Белова Андрея Вячеславовича, - оставить без удовлетворения.

Постановление начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда от 19 августа 2015 года, решение заместителя руководителя УФНС России по Волгоградской области от 14 сентября 2015 года и решение судьи Центрального районного суда г. Волгограда от 11 ноября 2015 года, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО "Полимед НВ" Белова Андрея Вячеславовича - оставить без изменения.

Судья Волгоградского

областного суда: подпись Циренщиков И.А.

" ... "

" ... "

" ... "