Постановление Московского городского суда от 15 июля 2016 г. N 4а-1733/16

Заместитель председателя Московского городского суда Панарин М.М., рассмотрев жалобу Ольховиковой М.Ю. на вступившие в законную силу постановление мирового судьи судебного участка N 364 района Хамовники города Москвы от 20 октября 2015 года и решение судьи Хамовничекого районного суда города Москвы от 07 декабря 2015 года по делу об административном правонарушении,

установил:

постановлением мирового судьи судебного участка N 364 района Хамовники города Москвы от 20 октября 2015 года начальник отдела налоговой отчетности ООО "ИНТЕР РАО - Управление электрогенерацией" (далее - Общество) Ольховикова М.Ю. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.6 КоАП РФ, и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 300, 00 (триста) рублей.

Решением судьи Хамовничекого районного суда города Москвы от 07 декабря 2015 года указанное постановление мирового судьи оставлено без изменения, жалоба Гуровой И.С. в защиту Ольховиковой М.Ю. - без удовлетворения.

В настоящей жалобе Ольховикова М.Ю., выражая несогласие с названными судебными актами, просит об их отмене и прекращении производства по делу, ссылаясь на то, что она не является субъектом вменённого ей административного правонарушения, поскольку уведомление о контролируемых сделках за 2014 год ООО "ИНТЕР РАО - Управление электрогенерацией", а также уточненные уведомления по данным сделкам, направленные в адрес МИФНС по КН N4, были подписаны главным бухгалтером Общества А. М.В., который несет персональную ответственность за своевременное формирование и предоставление полной и достоверной отчетности; вменяемое административное правонарушение отвечает признакам малозначительности, т.к. предоставление в МИФНС по КН N4 уточненных уведомлений о контролируемых сделках за 2014 год не повлияло на общую сумму оборотов по таким сделкам и не привело к занижению налоговой базы; при рассмотрении дела и жалобы судебными инстанциями нарушены требования ст. 24.1 КоАП РФ о полном, объективном и всестороннем выяснении обстоятельств дела, а также принцип презумпции невиновности.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, нахожу постановление мирового судьи и решение судьи районного суда законными и обоснованными.

Административная ответственность по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ наступает за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объёме или в искажённом виде.

В соответствии с п.1 ст.105.16 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ.

Абзацем 1 пункта 2 указанной статьи предусмотрено, что сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют указанные в данном пункте уведомления в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление (абз. 3 п. 2 указанной статьи).

В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений о контролируемых сделках, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 129.4 НК РФ (абз. 4 п. 2 указанной статьи). Согласно п.3 указанной статьи сведения о контролируемых сделках должны содержать информацию, в том числе о сумме полученных доходов и (или) сумме произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых подлежат регулированию недостоверные сведения, в виде штрафа в размере 5 000,00 руб.

Как следует из материалов дела,18 мая 2015 года в МИФНС по КН N4 (Инспекция) ООО "ИНТЕР РАО - Управление электрогенерацией" представило уведомление о контролируемых сделках за 2014 год (далее - уведомление от 18 мая 2015 года), в котором отражена общая сумма доходов и расходов по сделкам в размере 11 116 044 085 рублей и 11 845 282 658 рублей соответственно. При этом сведения о контролируемых сделках, отраженные в указанном уведомлении расходились с данными, отраженными в уведомлениях ООО "***", ООО "***", ООО "***", АО "** *" и ОАО "***".

02 июня 2015 года Инспекцией в адрес Общества был направлен запрос N11.1-11/005891 о представлении мотивированных пояснений по указанным расхождениям. Данный запрос был получен Обществом 08 июня 2015 года.

В запросе налогового органа сообщалось, что в уведомлении о контролируемых сделках за 2014 год, представленном ОАО "***" 29 апреля 2015 года, в отношении сделок с контрагентом АО "ИНТЕР РАО -электрогенерацией" общая сумма доходов налогоплательщика по сделке составила *** рублей, в том числе сумма доходов по сделкам, цены которых подлежат регулированию, *** рублей и сумма расходов/убытков налогоплательщика по сделке ***рублей, в том числе сумма расходов по сделкам, цены которых подлежат регулированию, *** рублей.

Во исполнение запроса Инспекции, Общество представило уточненное (корректировка N1) уведомление о контролируемых сделках за 2014 год и письмо от 08 июня 2015 года NЭГ/ЛТ/642 с пояснениями о представлении уточненного уведомления "в связи с обнаружением технических ошибок, повлекших представление некорректных сведений в уведомлении от 18 мая 2015 года".

18 июня 2015 года Общество представило в Инспекцию уточненное (корректировка N2) уведомление о контролируемых сделках за 2014 год и письмо NЭГ/ЛТ/698 с пояснениями о представлении уточненного уведомления, "в связи с обнаружением технических ошибок, повлекших представление некорректных сведений в уведомлении от 08 июня 2015 года".

Таким образом, Общество сообщило о "внесении исправлений в сведения о признаках определения цены сделки с учетом особенностей, предусмотренных ст. 105.4 НК РФ (регулируемые цены) по строке 311 раздела 1А, в отношении сделок с ОАО "***".

В ответ на запрос от 02 июня 2015 года N11.1-11/005891 Общество 24 июня 2015 года представило письмо от 23 июня 2015 года N ЭГ/ЛТ/710, согласно которому "уточненными уведомлениями от 08 и 19 июня 2015 года в отношении сделок с ОАО "***" внесены исправления в сведения о признаках определения цены сделки с учетом особенностей, предусмотренных ст. 105.4 НК РФ".

Изложенное свидетельствует о том, что ООО "ИНТЕР РАО - Управление электрогенерацией" в уведомления от 18 мая и 08 июня 2015 года были включены недостоверные сведения в части отражения суммы доходов по сделкам, цены которых подлежат регулированию: вместо 6 034 рублей было отражено 1 911 382 рублей, что препятствовало своевременному проведению контрольных мероприятий налоговым органом и требовало от него дополнительного установления причин расхождений.

Указанные действия начальника отдела налоговой отчетности ООО "ИНТЕР РАО - Управление электрогенерацией" Ольховиковой М.Ю. квалифицированы по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

Факт совершения административного правонарушения и виновность Ольховиковой М.Ю. подтверждены совокупностью доказательств, допустимость и достоверность которых сомнений не вызывают, а именно: протоколом об административном правонарушении; квитанцией о приеме от 18 мая 2015 года; уведомлением о вручении от 08 июня 2015 года; определением о возбуждении дела об административном правонарушении от 14 сентября 2015 года; сопроводительным письмом N 11.1-11/005891 от 15 сентября 2015 года; запросом N 11.1-11/005891 от 02 июня 2015 года; приложением N 1 (сведениями по уведомлению); сопроводительным письмом о предоставлении уточненного уведомления о контролируемых сделках за 2014 год от 08 июня 2015 года; сопроводительным письмом о предоставлении уточненного уведомления о контролируемых сделках за 2014 год от 19 июня 2015 года; сопроводительным письмом о предоставлении пояснений от 23 июня 2015 года; актом сверки контролируемых сделок; приказом N 34к от 01 апреля 2011 года; письменными объяснениями Ольховиковой М.Ю. от 21 сентября 2015 года; трудовым договором N 25/2011 от 01 апреля 2011 года и дополнительными соглашениями к нему; приказом N 150к от 01 июня 2015 года; приказом N УЭГ/710 от 08 апреля 2013 года; Приложениями N 1 к приказу от 08 марта 2013 года "Положение об Отделе оперативного учета ООО "ИНТЕР РАО - Управление электрогенерацией", N2 - "Положение об Отделе РСБУ и МСФО отчетности ООО "ИНТЕР РАО - Управление электрогенерацией", N3 "Положение об Отделе налоговой отчетности ООО "ИНТЕР РАО - Управление электрогенерацией"; договором о передачи полномочий единоличного исполнительного органа ООО "ИНТЕР РАО - Управление электрогенерацией" с приложениями NN 1,2,3 от 29 декабря 2014 года.

Оценив представленные доказательства всесторонне, полно, объективно, в их совокупности, в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ, мировой судья пришёл к обоснованному выводу о виновности Ольховиковой М.Ю. в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

При получении доказательств, положенных в основу постановления мирового судьи о назначении административного наказания, каких-либо процессуальных нарушений, которые могли бы повлиять на их оценку, сотрудниками налоговой инспекции допущено не было.

Доводы жалобы о том, что о том, что Ольховикова М.Ю. не является субъектом вменённого ей административного правонарушения, все уведомления, в т.ч. уточненные, были подписаны Антиповым М.В., действующим на основании доверенности, проверялись мировым судьей и судьей районного суда при рассмотрении дела и жалобы.

Судьи нижестоящих инстанций правильно применили положения п. 2 примечания к ст. 9.1 КоАП РФ, определяющего перечень должностных лиц, которые могут выступать в качестве субъектов административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 указанной статьи, а также разъяснения, изложенные в п.4 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16.10.2009 N19 "О судебной практике по делам о злоупотреблении должностными полномочиями и о превышении должностных полномочий", и правильно учли наличие в материалах дела трудового договора от 01.04.2011 и приказа генерального директора от 01.06.2011 о назначении начальником отдела налоговой отчетности ООО "ИНТЕР РАО - Управление электрогенерацией" М.Ю.Ольховиковой.

Факт подписания Антиповым М.В., как главным бухгалтером, уведомлений в налоговый орган не является основанием для освобождения Ольховиковой М.Ю. от административной ответственности, поскольку в соответствии с п.4.3.3 Положения об Отделе налоговой отчетности, утвержденного Приказом генерального директора ООО ""ИНТЕР РАО - Управление электрогенерацией" от 08.04.2013 в функции данного отдела входит формирование и представление информации (документов) по контролируемым сделкам в налоговые органы по Обществу.

Согласно п.8.1 и п.8.7 указанного Положения, начальник отдела несет персональную ответственность за невыполнение возложенных на отдел функций, а также за правонарушения и виновные действия, совершенные в процессе осуществления своей деятельности, в т.ч. в пределах, определенных действующим административным законодательством Российской Федерации.

В ходе проведения административного расследования, сведения о назначении Ольховиковой М.Ю. на должность начальника отдела налоговой отчетности, о ее функциональных обязанностях, а также об ответственности за их исполнение были предоставлены ООО ""ИНТЕР РАО - Управление электрогенерацией" в МИФНС по КН N4.

Кроме того, согласно имеющейся в материалах дела доверенности от 26.11.2014 N190 Ольховикова М.Ю. наделена полномочиями в т.ч. по предоставлению в налоговый орган документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы.

При составлении протокола об административном правонарушении и при дачи объяснений Ольховикова М.Ю., не заявляла о неверном определении её как субъекта вменённого административного правонарушения, подписав протокол об административного правонарушения без каких-либо замечаний или дополнений.

При таких обстоятельствах, вывод судебных инстанций о том, что деяние, образующее состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, совершено должностным лицом - начальником отдела налоговой отчетности ООО "ИНТЕР РАО - Управление электрогенерацией" Ольховиковой М.Ю. является обоснованным.

Несостоятельным был также признан судьей районного суда довод заявителя том, что предоставление в МИФНС по КН N4 уточненных уведомлений о контролируемых сделках за 2014 год от 08 и 19 июня 2015 года, касающихся корректировки представленной ранее информации о регулируемости цен по сделкам Общества с ОАО "***", не повлияли на общую сумму оборотов по таким сделкам и не привели к занижению налоговой базы, с указанием на то, что указанные уточненные уведомления были направлены Обществом в налоговый орган лишь после получения из МИФНС по КН N4 запроса N11.1/005891 от 02 июня 2015 года относительно выявленных расхождений в представленных ранее сведениях о контролируемых сделках за 2014 год. Выводы судьи в этой части сомнений не вызывают и оснований для их пересмотра не имеется.

Квалификация административного правонарушения в качестве малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и должна соотноситься с характером и степенью социальной опасности совершенного деяния, а также причинением либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Между тем оснований для отнесения совершенного Ольховиковой М.Ю. административного правонарушения к малозначительным и освобождения её от административной ответственности в соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ не имеется, так как оно посягает на общественные отношения в области финансов, налогов и сборов, регулируемые и охраняемые государством.

Вопреки доводу жалобы изучение материалов дела свидетельствует о том, что при рассмотрении дела и жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судебные инстанции правильно установили все фактические обстоятельства, подлежащие доказыванию, дали надлежащую юридическую оценку действиям Ольховиковой М.Ю. и на основе полного, объективного и всестороннего исследования представленных доказательств пришли к обоснованному выводу о наличии события административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, и виновности Ольховиковой М.Ю. в его совершении.

Мотивы, по которым в основу постановления мирового судьи и решения судьи районного суда были положены одни доказательства, и отвергнуты другие, подробно изложены в судебных актах.

Бремя доказывания по делу распределено правильно, с учётом требований ст. 1.5 КоАП РФ. Принцип презумпции невиновности судебными инстанциями не нарушен, каких-либо неустранимых сомнений по делу не усматривается.

Иные доводы заявителя не содержат правовых аргументов, ставящих под сомнение законность и обоснованность обжалуемых судебных актов, поскольку направлены на переоценку имеющихся в деле доказательств, которые были исследованы судебными инстанциями при рассмотрении дела и жалобы на постановление по делу об административном правонарушении и оценены по правилам, установленным в ст. 26.11 КоАП РФ. Правильность оценки доказательств сомнений не вызывает.

При назначении наказания мировой судья учёл данные о личности Ольховиковой М.Ю., а также характер совершённого им административного правонарушения.

Административное наказание в виде административного штрафа назначено Ольховиковой М.Ю. в соответствии с требованиями ст. ст. 3.1, 3.5, 4.1 КоАП РФ, оно является справедливым и соразмерным содеянному.

Порядок и срок давности привлечения Ольховиковой М.Ю. к административной ответственности не нарушены.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.13, 30.17 и 30.18 КоАП РФ,

постановил:

постановление мирового судьи судебного участка N 364 района Хамовники города Москвы от 20 октября 2015 года и решение судьи Хамовничекого районного суда города Москвы от 07 декабря 2015 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, в отношении начальника отдела налоговой отчетности ООО "ИНТЕР РАО - Управление электрогенерацией" Ольховиковой М.Ю. оставить без изменения, жалобу Ольховиковой М.Ю. - без удовлетворения.

Заместитель председателя

Московского городского суда М.М. Панарин